会计实务:信息与沟通审计实务
4页1、信息与沟通审计实务信息与沟通审计,就是对信息与沟通内部控制有效性的检查和评价。根据内部审计具体准则第5 号内部控制审计规定,信息与沟通主要包括以下内容:及时、准确、完整地记录所有信息; 保证管理信息系统有序运行; 保证管理信息系统安全可靠。根据内部控制审计准则第十六条的规定:内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织获取及处理信息的能力。一是获取财务信息、非财务信息的能力。内部审计人员需要审查信息系统的设计、运行情况,以及管理层对信息系统的支持程度,以评价获取财务信息、非财务信息的能力。二是信息处理的及时性和适当性。内部审计人员需要审查信息传递的时间、速度以及如何处理,以评价信息处理的及时性和适当性。三是信息传递渠道的便捷与畅通。内部审计人员需要审查组织各部门之间信息的沟通途径,以及各级管理层接纳信息的反应等内容,以评价信息传递渠道的便捷与畅通。四是管理信息系统的安全与可靠性。内部审计人员需要审查组织内部对信息系统安全和可靠性所采取的各种措施发挥作用的情况。信息与沟通内部控制的构建与实施因主体的不同而不同,因此,信息与沟通内部控制的审计内容也有所不同,不能固定化、模式化。事实上,信息与
2、沟通内部控制审计内容因其审计方式的不同也略有不同。一般来说,采用传统的全面审计方式,信息与沟通内部控制审计是审查和评价信息与沟通内部控制设计和运行的有效性两个方面,范围包括信息与沟通的设计、信息与沟通的执行等业务。采用现代以风险为导向审计方式,审计人员应以信息与沟通风险为导向,审计已经设计完成的信息与沟通内部控制及相关管理制度是否有效执行,是否有效控制了信息与沟通风险 ; 已经设计有效的信息与沟通各控制点的控制措施是否有效实施,是否有效防止了各控制环节的风险; 是否根据业务、环境等变化持续改进信息与沟通内部控制等。从长期从事信息与沟通内部控制审计的实践看,信息与沟通审计包括整体层面和业务层面信息与沟通审计两个层面,整体层面的信息与沟通审计应该是在业务层面审计基础上进行的,具有汇总性质的。从整体层面上讲,信息与沟通内部控制审计主要是查明主体所建立的信息收集系统和信息沟通渠道,能否确保与影响内部控制其它要素有关的信息有效传递,促进决策层、管理层和全体员工正确履行相应的职能,主要内容包括信息收集审计和信息沟通审计。信息收集审计要点信息收集审计要点包括:能否准确识别、全面收集来源于单位外部及内
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