会计诚信缺失的成因及对策探讨
7页1、会计诚信缺失的成因及对策探讨 摘要:市场经济是诚信经济,会计是诚信行业。近年来,曝光的一系列会计舞弊欺诈案件以及与之关联的审计失败案例,使会计业的公信力受到严峻的挑战,会计行业面临一场严重的“诚信危机”。前国家总理朱镕基一言切中时弊的“诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账”校铭,对此作了最好的诠释。重新思考当前会计诚信所面临的失信问题,具有重要的现实意义。 关键词:会计诚信;缺失;原因;对策 1会计诚信缺失的危害 1.1对投资者的危害 对于投资者而言,他们投资的主要依据是经过审计的会计报表,而会计报表的失真将直接导致投资者的利益得不到保障。“郑百文”公司的一个购买了该公司股票的老职工在深度套牢痛心疾首之余,就对公司的会计报表产生了这样的疑虑:倒底是股市疯了,我疯了,还是“郑百文”的会计报表疯了?同样,安然公司破产案也让公司员工和股票投资者遭受巨额损失,为其提供贷款的金融机构也付出了几十亿美元的代价。由此可见虚假会计报告的毒害是如此之大,一项上市公司信息披露质量分析报告也显示:近年来上市公司披露的会计信息只有8.45%的个人投资者认为可信,绝大多数的机构投资者都认为是不可信或者不完全可
2、信的。 1.2对市场经济秩序的危害 市场经济是信用经济,没有信用,市场经济就无法维系。近几年来,造假账,造假报表,虚列资产和权益等会计信息失真现象比较严重,出现了一些贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等不诚信行为。从中国的郑百文、银广夏,到美国的安然、世通、施乐、默克及法国的维迪旺,社会各界对会计失信的谴责此起彼伏,会计诚信缺失已经成为一颗“毒瘤”,严重扰乱了市场经济秩序。 1.3对国家利益的危害 会计不诚信将危害国家利益。如果大量的会计资料失真,将直接影响国家税收,导致各项经济指标失真,进而导致国家经济政策与实际经济状况偏离,影响国家的方针政策,最终造成难以估算的损失。 2会计诚信缺失的原因分析 2.1利益的驱动 利益驱动是会计诚信缺失的最根本和最直接的原因。政府、企业经理人、会计人员以及注册会计师等也是追求自身效用最大化的、具有机会主义行为的“经济人”,如果没有相关的制度严格约束,他们对于自身利益的追求将导致会计诚信的缺失。 在市场经济体制完善的国家,政府的主要职责是通过制订各项规则来维护市场经济的健康运行,并不直接干预企业的生产与经营活动。而在我国,地方政府的业绩往往与当地企业的经营状
3、况息息相关。在这种情况下,为了争取更多的本地企业上市、吸引外来投资者、改善政绩或者出于其他需要,地方政府可能会默许、参与甚至指令企业进行会计造假。 2.2制度的缺陷 制度的缺陷首先表现在产权制度方面。企业本身是一系列契约的集合体,其基本权利(所有权、使用权、让渡权以及剩余索取权)实际上被分割给不同的利益团体。产权的不清导致权利让渡的不足,从而利益相关各方可以运用自由裁量权对会计信息生产进行干预,以获得潜在的收益,从而造成会计信息失真。 制度的缺陷其次表现在公司治理结构的缺陷。所有权与经营权的分离,必然导致投资者(委托人)与企业经理人(代理人)之间存在着严重的信息不对称。而信息不对称是会计造假的诱因之一,并可能带来逆向选择和道德风险问题。一般说来,当委托人能够现实地存在并对会计产生足够的影响时,会计诚信一般不会出现问题,一旦委托人变得远离企业影响较小或者根本找不到确定的真正代表,那么会计诚信就失去了动力和压力,会计诚信的缺失就会成为一种必然。为了解决这些问题,就需要有合适的公司治理安排,通过企业内部的激励与约束机制,比如内部控制、权力分配和制衡、独立董事以及信息披露制度,企业外部的投资者
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