增值税税负与开票加点分析
5页1、增值税税负与开票加点分析一、企业税负控制原理由于增值税采用的计算方法是进项税额可以抵扣销项税额,因此,进项税额作为可抵扣的部分,对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目,比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等,但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣,我们可以想像一下,那时,代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。假如企业购进材料或接受劳务等取得了100%的进项税额,税务局也不会让企业100%的全部抵扣掉,他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准,这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以,税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。税负(税收负担)指的是企业每销售100元应该缴纳的税收的合计。税负率(即:税收负担率)则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系,广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系,而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以,准确地计算
2、取得的进项税额,可以让我们最大限度的提高抵扣比率,减少企业负担。一、增值税应纳税额的计算:不含税销售收入=含税销售收入十(1+税率)销项税额=不含税销售收入*税率增值税应纳税额=销项税额-进项税额二、增值税税率的计算:增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系,其用公式表达为:增值税税负率=增值税应纳税额十不含税销售收入*100%上面的公式可以演变为:增值税税负率=(销项税额-进项税额)十不含税销售收入*100%三、税负控制:我们已经知道,税负率是税务局给我们的一个比率,它是已知的;在日常的工作中,销售收入和销项税额也是已知的。因此,增值税税负的控制,事实上就是控制取得进项税额发票的多少,或者你虽然取得了很多的发票,但是只可以抵扣多少。现以“服装”为例,征税税率为17%,税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例:应缴纳的税额占征税率的比率为:3.4%十17%=20%。也就是说,企业每销售100元,应该有20元要全额征税。(2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为:(17%-3.4%)十17%=80%(即卩100%-20%)。也就是说,
3、企业每销售100元,可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。因此,企业应当以销售收入的80%取得进项发票,并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。2、多取得的进项如何处理?由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣,因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣,而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用一待抵扣进项税额”。当月账务处理为:借:库存商品待摊费用一待抵扣进项税额贷:银行存款下月抵扣时账务处理为:借:应交税金一应交增值税(进项税额)贷:待摊费用一待抵扣进项税额。二、税负与开票加点的案例案例一:有很多做工业或商业企业账的朋友发生过这样的情况,销售时,开始报的价是不含税的,后来收款了,对方要求提供发票,要求开增值税票,但是对方不原意承担17点的税,只能在开始报的不含税价上面加点,但要加几个点才划算,企业才不亏呢?下面分析一下这个问题!首先说明一下,因为开始报的价只是口头形式报的,最后签销售合同是以开始报的价加上后面加的税金组成了产品的含税价。而产品的售价是以签定合同的价格为准的。但是不开票、不申报收入是违法的,是偷税漏税的
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