全面预算管理厦门大学会计系
129页1、全面预算管理全面预算管理毛 付 根厦门大学会计系电子邮递电子邮递: 2021/11/101一、全面预算管理的必要性一、全面预算管理的必要性母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会信(任)(委)托关系信(任)(委)托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系2021/11/中国最大的资料库下载公司治理结构公司治理结构n委托代理关系委托代理关系n信息不对称信息不对称n逆向选择逆向选择n道德风险道德风险n代理费用代理费用n委托人监督费用委托人监督费用n代理人担保费用代理人担保费用n剩余损失剩余损失2021/11/中国最大的资料库下载集团公司财务控制的理论依据集团公司财务控制的理论依据n现代公司在产权安排和内部治理中存在现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷的缺陷n两权分离所产生的多层委托代理关系两权分离所产生的多层委托代理关系n信息不对称性和败德行为信息不对称性和败德行为n委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本n投资者的对策
2、投资者的对策n母公司作为出资者必须作出一些制度安排或母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施,降低代理成本采取一些管理措施,降低代理成本2021/11/中国最大的资料库下载代理关系、控制与约束机制代理关系、控制与约束机制n委托代理关系需要设计一套对经理人委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。员行为能够进行有效激励与约束的机制。n约束机制约束机制n公司法、公司章程、公司法、公司章程、n市场约束市场约束:资本市场、劳动力市场、产品市场:资本市场、劳动力市场、产品市场n会计约束:会计约束:GAAPGAAP、CPACPA、内部审计内部审计2021/11/中国最大的资料库下载代理关系、控制与约束机制代理关系、控制与约束机制n激励机制激励机制n斯蒂格里茨认为:斯蒂格里茨认为:n将部分股权售予高层管理人员将部分股权售予高层管理人员n使报酬更富刺激性使报酬更富刺激性n加强业主对经理人员的监督加强业主对经理人员的监督n建立所有者与经理人员的长期合作关系建立所有者与经理人员的长期合作关系2021/11/中国最大的资料库下载集团公司集团公司事业部事业部事业部事业部
3、事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制二、二、确保集团公司战略目标一致性确保集团公司战略目标一致性:战略控制、管理控制与经营控制战略控制、管理控制与经营控制公司战略公司战略经营战略经营战略产品战略产品战略2021/11/中国最大的资料库下载全面预算管理:全面预算管理:管理控制不可或缺的一环管理控制不可或缺的一环战略与目标战略与目标预预 算算计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系统2021/11/中国最大的资料库下载全面预算管理的作用全面预算管理的作用n公司战略执行的有效工具公司战略执行的有效工具n资源合理配置的手段资源合理配置的手段n业务流程的行为规范业务流程的行为规范n绩效管理的依据绩效管理的依据2021/11/中国最大的资料库下载公司战略有效执行的工具公司战略有效执行的工具战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源
4、资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势2021/11/中国最大的资料库下载预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理公司战略公司战略CC产业战略产业战略B B产业战略产业战略A A产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划2021/11/中国最大的资料库下载n没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有预算支撑的公司战略是空洞的战略n没有战略引导为基础的公司预算是没有没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算,难以提升公司的竞争能力目标的预算,难以提升公司的竞争能力和价值。和价值。2021/11/中国最大的资料库下载2. 资源合理配置的手段资源合理配置的手段公司战略公司战略战略目标战略目标预预 算算行动计划行动计划预算实施预算实施2021/11/中国最大的资料库下载战略地图平衡计分卡行动计划流程:运营管理主题:地面周转目标指标目标值行动方案预算盈利性收入增长减少飞机市场价值座位收入飞机租赁成本30%CAGR20%CAGR 5%CAGR吸引和保持更多的客户航班准时最低票价回头
5、客数量客户数量FAA准时到达率客户排序70%每年提高12%第1名第1名实施CRM系统质量管理客户忠诚项目$快速地面周转降落时间准时起飞30分钟90%周转期最优化$开发必要的技能开发支持系统地面员工与战略协调一致战略工作准备度信息系统可用性战略意识地面员工持股比率第1年70% 第3年90% 第5年100%100%100%100%地面员工培训完成员工安排系统沟通项目员工持股计划$预算总额$利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排2021/11/中国最大的资料库下载资源合理配置的手段资源合理配置的手段n预算是与整合企业实物流、资金流、信预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系标体系 (价值指标为主体)(价值指标为主体)n以目标利润效益为目标、以资金流量为以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础,以经营、财务预算指报告信息为基础,以经营、财务预算指标为依据的企业管理模
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