社保归税后的人力资源合规培训课件

1、社保入税后的人力资源管理合规目录背景社保归税个税新政人资合规CONTENTSENTER YOUR COMPANY NAME背景1342两税合并国地税合并后的清关流程再造。社保归税职责转变国税地税征管体制改革方案。社保征收规范变化规模攀升、区域差异大。社保统筹制度变化国务院关于建立企业职工养老保险基金中央调剂制度的通知。社保征收方式社保机构征收登记、申报、核定、征缴、追欠、查处、划解（北京、上海、深圳、青岛、天津、广西等）模式一社保核定、地税代收东莞、浙江、安徽、福建、湖北、等部分地区存在混合征收（江苏、厦门）模式二地市机关全责征收2018.7.2国税地税征管体制改革方案税务核定、征缴等模式三51社保合规企业不足30%入不敷出、贫富不均2018我国企业社保合规小幅提升。企业在参保及时性、险种覆盖面上遵守程度较好，但参保基数合规方面，企业比例呈现两极分化：社保基数完全合规的企业增加至27%，比上年小幅提升三个百分点；仍然有31.7%的企业统一按最低基数下限参保。白皮书认为，企业社保合规已逐步走过“不缴社保”、“迟缴社保”的阶段，进入“缴了但基数不足”的阶段。随着近年政策趋严，合规形势严峻，

2、社保基数合规成为企业必须关注的重点问题。养老金又双叕告急！重灾区再添黑龙江、吉林、青海、河北、辽宁、陕西、天津、湖北8大省市，甚至，黑龙江养老金可支付月数仅剩1个月！累计结余已经击穿底部！有数据表明，深圳、广深圳、广东东、北京、四川、江、北京、四川、江苏苏、浙江、山、浙江、山东东等地养老金均有大量结余，其中，广东省结余6158亿元位居全国之首社保统征、箭在弦上缴费比例不同城市城市养老养老医医疗疗工工伤伤失失业业生育生育总总比例比例缴费缴费基数下基数下线线缴费缴费基数上基数上线线深圳深圳13%6.20%0.66%1%0.45%21%220025044上海上海20%9.50%0.40%0.50%1.00%31%427921396广州广州14%7%0.20%0.64%0.85%23%210024654北京北京19%10%0.20%0.80%0.80%31%338725401税务金三五证合一税收实名认证国地税联合稽查个人税号信用体系个税改革社保归税事在必行征收范围统筹调剂监管力度执行能力在综合背景下，社会保险的征收将会从征收对象、征收金额、征收险种三个方面进行空前的变革。不少企业在面临强监管的

3、的情况下被迫做出改革社保归税社保政策社保新政的影响范围1.社会保险缴纳对象的影响变化，由以前的部分缴纳要改为合规的全员缴纳2.新政下缴纳基数的变化，由以前的可按照最低基数缴纳改为合规的按照工资总额缴纳3.社保缴纳违规缴纳被查风险、违规成本增加。社保政策违规失信后将面临28部委的32项联合惩戒(一)用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；(二)用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；(三)应缴纳社会保险费却拒不缴纳的；(四)隐匿、转移、侵占、挪用社会保险费款、基金或者违规投资运营的；(五)以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保险和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的；(六)非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的；(七)社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的；(八)拒绝协助社会保险行政部门、经办机构对事故和问题进行调查核实的；拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监督检查，如实提供与社会保险相关各项资料的；(九)其他违反法律法规规定的。社保政策社保缴纳对象中华人民共和国社会保险法第十条职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同共同缴纳基本养老保险费。无雇

4、工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人个人缴纳基本养老保险费。公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。全员全员是指具有劳动合同关系的全体雇员-即法规所讲职工其他人员个体工商户、非全日制从业人员、灵活就业等问：假设深圳一家工厂员工总数为300人，2018年11月份之前按照深圳最低工资标准缴纳社保，且其中有40%的员工申请了，放弃缴纳社会保险。2019年1月起该长社保成本讲增加多少？（假设社保基数不变的情况下）社保政策社保缴费基数1.计时工资6.特殊情况下支付的工资5.加班加点工资4.津贴和补贴用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额中华人民共和国劳动和社会保障部 社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数问题的通知第一条 关于缴费基数的核定依据凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。支付给员工的劳动报酬以及其他依据有关规定支付给员工的工资，不论是否计入成本，不论按照国家规定是否列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围2.计件工资3.奖

5、金国家统计局关于工资总额组成的规定社保新政基数下线缴费基数企业金额个人金额养老220013.00%286.008.00%176医疗5008.86.20%310.552.00%100.176工伤22000.66%14.520.00%0失业22001.00%22.000.50%11生育22000.45%9.900.45%9.9合计-21.31%642.9710.95%297.08基数上线缴费基数企业金额个人金额养老2504413.00%3255.728.00%2003.52医疗250446.20%1552.732.00%500.88工伤250440.66%165.290.00%0失业22001.00%22.000.50%11生育250440.45%112.700.45%112.698合计-21.31%5108.4410.95%2628.10上线与下线之间的企业成本差距=5108.44-643.97=4465.4元社保新政员工部分工资提供发票，易费用冲抵降低员工月工资标准，提高年终奖工资部分走现金员工工资拆分部分工资，部分劳务费，社保新政年终奖是否纳入社保缴纳基数？2016年广东省公布广东省

6、机关事业单位基本养老保险经办规程（试行）（征求意见稿），在养老保险年度缴费工资申报表填表说明中指出，机关单位（含参公管理的单位）工作人员的个人缴费工资基数包括：本人上年度工资收入中的基本工资、国家统一的津贴补贴（特区津贴、警衔津贴、海关津贴等国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目）、规范后的津贴补贴（地区附加津贴，不含节日补贴）、年终一次性奖金。深圳经济特区社会养老保险条例第四十八条本条例所称工资总额为用人单位按月发放的劳动报酬。非按月非按月发发放的放的津津贴贴、项项目目奖奖金、年金、年终奖终奖、季度、季度奖奖等不等不计计入入缴费缴费基数基数社保新政新政后社保基数到底怎么算？按哪个缴纳？缴费标准1.可以以职工工资总额（辽宁、吉林、河南、浙江等多数省市），2.也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和（北京、天津、深圳、广西等），3.全省区市范围内应统一为一种核定办法。1.职工工资收入高于当地上年度职工平均工资300%的，以300%为缴费基数；2.职工工资收入低于当地上一年职工平均工资60%的，以60%为缴费基数；3.职工工资在300%60%之间的，按按实实申申报报；4.职工工资收入无法确定

7、时，其缴费基数按当地劳动行政部门公布的当地上一年职工平均工资确定社保新政职工工资总额工资薪金所得个税统计范畴，劳动者获得的现金与非现金的劳动报酬工资总额统计学范畴，也应用于企业所得税的统计。企业所得税法实施条例“第三十四条，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。不包括：职工福利费、教育经费、工会经费两者之间存在一定的差异，不一定相等，思考：劳务费属于什么？是否纳入社保缴费基数？社保新政个税和社保啥关系社保新政社保新政010203无条件合规1.不接受风险2.不差钱3.上市2.有限合规天塌了不做大个子专业团队策划和政策做朋友。3.鸵鸟应对没办法的办法死就死吧。应对策略用工模式交易结算薪酬结构应对策略=工资总额X单位工资X用工人数调整薪酬结构减少工资部分，增加福利与培训单独福利转化为集体福利组织裂变，灵活用工派遣/外包劳务/小时工/实习/兼职/退休合作（小微/个体）社保新政哪些人可以不缴纳

8、社保退休返聘退休返聘人人员员实习生承包商派承包商派遣人遣人员员停薪留停薪留职职人人员员协协保人保人员员社保新政哪些人可以不缴纳社保非全日制非全日制用工用工非独立劳动的兼职人员劳务劳务派遣派遣人人员员个体个体户户外包外包企企业业务业业务灵活就灵活就业业人人员员社保新政劳动关系劳务关系VS劳动关系一定需要购买社保社保新政哪些钱可以不缴纳社保-不计算在缴费基数内（一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建设和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。（二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（三）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范

9、围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。（五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。（六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。（九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。（十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。（十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。（十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。（十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。（十七）按

10、照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。个税新政个税新政核心颠覆个税新政的三大核心1分类征收调整为综合与分类相结合，建立新的个人所得项目体系2建立个税综合扣除机制，增加六项家庭必备开支扣除（专项扣除附加）2引入居民个人和非居民的概念，强化反避税条款个税新政征收对象中国境内的自然人，氛围居民和非居民（这个概念与国际无关），标准为183天。纳税人识别号：中国居民为身份证号码非中国居民为：由税务机关赋予个税新政2011年2018年项目税率项目税率工资、薪金所得3%-45%工资、薪金所得综合所得，超额累进税率起征点50003%-45%月度申报，年度汇算清缴个体工商户的生产经营所得5%-35%劳务报酬X80%承包经营、承租经营5%-35%稿酬所得（-20%费用）X70%劳务报酬所得20%特许经营权X80%稿酬70%的20%征收经营所得5%-35%超额累进税率季度或年度申报特许权使用20%利息、股息、红利所得20%利息、股息、红利所得20%财产租赁所得财产租赁所得20%财产转让所得财产转让所得20%偶然所得偶然所得20%特定的其他所得20%个税新政应纳税所得额

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