华联学院审计学课件08销售与收款循环审计
135页1、学习目标案例导入知识准备任务一 销销售与收款循环环的控制测测试试任务二 主营业务收入审计任务三 应收账款与坏账准备审计任务四 其他相关账户审计2017/5/11双木课件 审计学2单单元八 销销售与收款循环环审审计计了解销售与收款循环涉及的主要业务活动,涉及的会计凭证和会计记录;正确揭示主营业务收入、应收账款、坏账准备等报表项目的实质性程序。2017/5/11双木课件 审计学3学习习目标标(教材P120 2分钟浏览)结论:许多企业倒闭和审计失败的案例表明,它们大部分都是在销售与收款循环这一环节、存在问题。2017/5/11双木课件 审计学4案例导导入2017/5/11双木课件 审计学5知识识准备备财财务务报报表循环环与审审计计过过程财务报表循环财务报表审计的组织方式大致有两种:对报表的每个账户余额单独进行审计,此法称为账户法。此法下对对审审计计工作的“分块块”通常使工作效率低下,因为为该该法将紧紧密联联系的相关账账户户(如存货货和产产品销销售成本)人为为分割开,从而会造成整个审审计计工作的脱节节和重复。2017/5/11双木课件 审计学6知识识准备备财财务务报报表循环环与审审计计过过程财
2、务报表循环财务报表审计的组织方式大致有两种:将财财务务报报表分成几大块块进进行审审计计,即把紧紧密联联系的交易种类类(含事项项,下同)和账账户户余额额归归入同一块块中,此法称为为循环环法。比如,销销售、销销售退回、收现现及坏账账冲销销是导导致应应收账账款增减的四种交易,把这这四种交易及应应收账账款划人“销销售与收款循环环”进进行审审计计。2017/5/11双木课件 审计学7知识识准备备财财务务报报表循环环与审审计计过过程财务报表循环制造性企业财务报表一般可分为以下循环:销售与收款循环;购货与付款循环;固定资产循环;生产与仓储循环;工薪与人事循环;筹资与投资循环。2017/5/11双木课件 审计学8知识识准备备财财务务报报表循环环与审审计计过过程审计过程所谓审计过程,是指审计工作从开始到结束的全过程,一般包括以下五个主要阶段。接受业务委托阶段;制定审计计划阶段;实施审计计划阶段;形成审计意见并出具审计报告阶段;项目结束后的工作阶段。一、销售与收款循环业务特性二、销售与收款循环的主要经济业务三、销销售与收款循环环所涉及的主要凭证证和账账户户四、销售与收款循环的内部控制五、销售与收款循环的控
3、制测试2017/5/11双木课件 审计学9任务务一 销销售与收款循环环的控制测测试试2017/5/1110双木课件 审计学销售与收款循环是指企业向顾客销售商品或提供劳务,并收回款项的过程。销售与收款循环既影响资产负债表项目,又影响利润表项目。涉及的资产负债表项目主要包括:应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费。涉及的利润表项目主要包括:营业收入、营业税金及附加、销售费用等账户。一、销销售与收款循环环业业务务特性2017/5/1111双木课件 审计学销售与收款循环的业业务务特性包括两部分内容:本循环环中的主要业业务务活动动;本循环环所涉及的主要凭证证和账账户户。一、销销售与收款循环环业业务务特性2017/5/1112双木课件 审计学(一)接受顾客订单(二)批准赊销信用(二)按销售单供货(四)按销售单装运(五)向顾客开具账单(六)记录销售(七)办理和记录库存现金、银行存款收入(八)办理和记录销货退回、销货折扣与折让(九)注销坏账(十)提取坏账准备二、销销售与收款循环环的主要经经济济业业务务订订单单顾顾客区分现现销销、赊赊销销;审审核通过过,接受订订单单;编编制销销售单单。企业业
4、2017/5/1113双木课件 审计学1(一)接受顾顾客订订单单销销售单单订订单单管理部门门信用管理部门门2017/5/1114双木课件 审计学1(二)批准赊赊销销信用1.赊销信用额度扣除其迄今尚欠账款余额后的差额与销销售单单的金额额进行比较,以决定是否继续给予赊销;2.批准或不批准赊销,都要求在销销售单单上签签署意见见;3.把销销售单单返回订订单单管理部门门。2017/5/1115双木课件 审计学1(三)按销销售单单供货货销销售单单副本订订单单管理部门门按销销售单单发发货货给给装运部门门仓仓库库验验证证从仓仓库库提取的商品都附有已批准的销销售单单,并且所装运商品与销销售单单相符;编编制一式多联联、连连续续编编号的提货货单单,作为为商品确实实已装运的证证据。装运部门门2017/5/1116双木课件 审计学1(四)按销销售单单装运2017/5/1117双木课件 审计学1(五)向顾顾客开具账账单单开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。开具账单应设立以下的控制程序:(1)开具账单部门职员在编制每张销售发票之前,应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。(2)应应依据已授
5、权权批准的商品价目表编编制销销售发发票。(3)独立检检查查销销售发发票计计价和计计算的正确性。(4)将提货货单单上的商品总总数与相对对应应的销销售发发票上的商品总总数进进行比较较。记录销售应先区分赊销和现销,然后按销售发票分别编制转账凭证或库存现金、银行存款的收款凭证。再据以登记销售明细账和应收账款或库存现金、银行存款日记账。记录销售的控制程序:(1)只依据附有有效提货货单单和销销售单单的销销售发发票记记录录销销售;(2)控制所有事先连连续续编编号的销销售发发票;2017/5/1118双木课件 审计学1(六)记记录录销销售记录销售的控制程序:(3)独立检检查查已处处理销销售发发票上的销销售金额额同会计计记记录录金额额的一致性;(4)记记录录销销售的职职责责应应与前面说说明的处处理销销售交易的其他功能相分离;(5)对对记记录录过过程中所涉及的有关记记录录的接触予以限制,以减少未经经授权权批准的记记录录发发生;(6)定期向顾顾客寄送对对账账单单,并要求顾顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执执行或记记录录销销货货交易循环环的会计计主管报报告。2017/5/1119双木课件 审计学1(六)记
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