基础会计（第7版）课件：账户设置.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,账户设置,本章学习内容将转向对会计方法的探讨一般而言，会计方法包括会计记录和报告方法两类账户设置属于六种会计记录方法之一，也是会计记录方法之首本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以及账户的设置原则，账户,体系的构成及其分类方法等内,容,导,图,会计方法的应用范围,3.1 会计记录方法体系,了 解,会计账户的设置依据,3.2 会计科目及其意义,理 解,账户的定义、结构及账户体系,3.3 账户设置及其功能,理 解,账户设置,会计科目,银行存款,应收账款,短期借款,应交税费,实收资本,资本公积,主营业务收入,其他业务收入,本年利润,利润分配,主营业务成本,其他业务成本,账户体系,事项,交易,会计确认,会计计量,会计记录,会计记录方法之一,确认与计量方法已在第2章中讲授,3.1,会计记录方法体系,3.1.1 会计记录的定义,会计记录,是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程。

事项,交易,会计信息,会计确认,会计计量,会计记录,账 户,影响要素,应否处理,变动金额,记录金额,3.1.,2 会计记录方法,1,.会计记录方法,设置账户,复式记账,填制审核凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,存储会计信息的基本方法,保证会计记录质量的方法,2,.账户设置方法的地位,账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用设置账户,3.2,会计科目及其意义,3.2.1 会计科目的定义及其规范,1.,会计科目的定义,是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，也是构成会计报表的主要项目在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法资产,资产,流动,非流动,资 产,这些还不是对会计要素分类所形成的具体项目！（具体项目见下页）,资产负债表,资产 期末余额 期末余额,流动资产,非流动资产,负债及所有者权益,资产,资产,流动,非流动,资 产,库存现金,银行存款,应收账款,应收股利,原 材 料,固定资产,无形资产,投资性房地产,长期股权投资,其他资产,会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目,库存,现金,会计科目是设置账户的依据,银行,存款,固定,资产,无形,资产,各组成部分的名称即为会计科目,各组成部分的名称即为会计科目,会计科目构成会计报表的主要项目,会计科目是设置账户的依据,2.,会计科目的规范,会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。

企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据财政部：企业会计准则,应用指南规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3,1企业会,计准则,应用指南,企业会计准则,附录,一般企业会计科目表（常用部分）,编号,会计科目名称,编号,会计科目名称,资 产 类,1001,库存现金,使用权资产,1002,银行存款,1471,存货跌价准备,1012,其他货币资金,1481,持有待售资产,1101,交易性金融资产,1501,债权投资,1121,应收票据,1504,其他权益工具投资,1122,应收账款,1503,长期股权投资,1123,预付账款,1521,投资性房地产,合同资产,1601,固定资产,1131,应收股利,1602,累计折旧,1132,应收利息,1603,固定资产减值准备,1221,其他应收款,1604,在建工程,1231,坏账准备,1605,工程物资,1401,材料采购,1621,生产性生物资产,1402,在途物资,1701,无形资产,1403,原材料,1702,累计摊销,1404,材料成本差异,1801,长期待摊费用,1405,库存商品,1901,待处理财产损溢,编号,会计科目名称,负 债 类,2001,短期借款,2201,应付票据,2202,应付账款,2203,预收账款,2204,合同负债,租赁负债,2211,应付职工薪酬,2221,应交税费,2231,应付利息,2232,应付股利,2241,其他应付款,2501,长期借款,2502,应付债券,2701,长期应付款,2801,预付负债,企业会计准则,附录,一般企业会计科目表（常用部分）,编号,会计科目名称,所 有 者 权 益 类,4001,实收资本,4002,资本公积,4003,其他综合收益,4101,盈余公积,4103,本年利润,4104,利润分配,编号,会计科目名称,损 益 类,6001,主营业务收入,6051,其他业务收入,6101,公允价值变动损益,6111,投资收益,6115,资产处置损益,6117,其他收益,6301,营业外收入,6401,主营业务成本,6402,其他业务成本,6403,税金及附加,6601,销售费用,6602,管理费用,6603,财务费用,6701,资产减值损失,6702,信用减值损失,6711,营业外支出,6801,所得税费用,编号,会计科目名称,成 本 类,5001,生产成本,5101,制造费用,企业会计准则,与,基础会计,教材对会计科目的不同分类方法,利润类科目归并入所有者权益类,基础会计教材对会计科目的分类方法,企业会计准则对会计科目的分类方法,损益类,成本类,资产类,负债类,所有者,权益类,资产类,负债类,所有者,权益类,收入类,费用类,利润类,与经营成果计算直接有关的收入和费用,特别提示,收入类与费用类部分科目合并为损益类,资产类科目的一部分独立为成本类,相同点,不同点,特别提示,有些费用内容也带,“,成本,”,字样，与上述成本不同！,用于采购、生产、工程、开发等资产成本计算,利润所有权归属于所有者,3.2.2 设置会计科目的意义与原则,1设置会计科目的意义,资产,负债,所有者,权 益,收入,费 用,利,润,(1),系统全面地核算会计要素内容的需要,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,(2),设置会计账户记录交易或事项的需要,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,(3),提供企业相关信息实现会计目标的需要,资产负债表,资产 期末余额 期末余额,负债及所有者权益,利润表,项 目 本期发生额,收入,费用,利润,提供经营成果信息,会计,目标,提供财务状况信息,2.,设置会计科目的原则,应能全面地反映企业会计要素的内容,应能满足使用者掌握企业信息的需求,应能体现统一性与灵活性的密切结合,应简明清晰并方便准确使用,资产,负债,所有者,权 益,收入,费 用,利,润,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,资产负债表,资产 期末余额 期末余额,负债及所有者权益,利润表,项 目 本期发生额,收入,费用,利润,提供财务状况信息,提供经营成果信息,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,应能满足账务处理需要又应相对稳定,3.2.2 会计科目的级次,1.总分类科目,是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。

是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标见教材表31本年利润：所有者权益类/利润类,主营业务收入：损益类/收入类,主营业务成本：损益类/费用类,材料采购：成本类/资产类,生产成本：成本类/资产类,在建工程：成本类/资产类,按会计要素对会计科目进行分类的方法,企业会计准则对会计科目的分类方法：,损益类,成本类,资产类,负债类,所有者,权益类,资产类,负债类,所有者,权益类,收入类,费用类,利润类,特别提醒,两种不同分类方法下部分总分类科目的不同性质,2.,明细分类科目,简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标总分类科目，一级科目对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标,顺达公司,顺通公司,顺庆公司,明细分类科目，明细科目或二（三）级科目,库存现金,银行存款,应收账款,应收股利,原 材 料,A材料,B材料,工商银行,建设银行,3.3,账户设置及其功能,3.3.1 账户的定义及其含义,1.,账户的定义,也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。

设置会计账户是财务会计的一种专门方法2.,账户的含义（对会计账户定义的理解）,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,3,1,月初余额,借,30 000,1,转,1,甲材料入库,10 000,2,转,2,发出甲材料,5 000,（略）,3,31,本月合计,50 000,35 000,借,45 000,总 账,会计科目：原材料,账户的设置依据,会计科目,业务内容,发生时间,记录,依据,余额,增减金额,余额,方向,具有一定结构形式,专门格式之一,设置账户的基本目的是用来记录交易或事项,设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料,事项,交易,3.3.2 设置会计账户的基本原则,1.应根据设置的会计科目设置账户,2.应便于会计信息的加工和整理,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,资产负债表,资产 期末余额 期末余额,负债及所有者权益,利润表,项 目 本期发生额,收入,费用,利润,提供财务状况信息,提供经营成果信息,应收,账款,总账账户,通达,公司,通顺,公司,通庆,公司,明细账户,3.3.3 账户的基本结构及其功能,1.账户的基本结构,是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。

20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,1 500,1,银付,1,销售产品收到现金,900,4,现付,1,购买材料,500,（略）,3,31,本月合计,1 700,2 200,借,1 000,总 账,会计科目：库存现金,账户的基本结构,账户基本结构的简化形式,T,形账户,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,1 500,1,银付,1,销售产品收到现金,900,4,现付,1,购买材料,500,（略）,3,31,本月合计,1 700,2 200,借,1 000,总 账,会计科目：库存现金,账户的基本结构,借方 库存现金（账户名称）贷方,T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍特别提示,2.,账户的主要功能,借方,库存现金,贷方,期初余额,1 500 （2）500,（1）900 （4）300,（3）800 （5）1 400,本期增加发生额合计,1 700,本期减少发生额合计,2 200,期末余额,1 000,上期末余额的结转,本期增加金额合计,本期减少金额合计,会计期末结余金额,期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计,账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额,账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方,特别提示,不包括期初余额,！,3.3.4 会计账户体系及其分类,1.会计账户体系,是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。

资产,负债,所有者,权 益,收入,费 用,利润,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,账户设置,银行存款,应收账款,短期借款,应交税费,实收资本,资本公积,主营业务收入,其他业务收入,本。