企业会计制度设计3-6投资业务制度设计
90页1、情境六 投资业务制度设计,企业会计制度设计,子情境一:货币资金业务制度设计 子情境二:采购与付款业务制度设计 子情境三:生产制造业务制度设计 子情境四:销售与收款业务制度设计 子情境五:筹资业务制度设计 子情境六:投资业务制度设计,情境三:主要经济事项会计制度设计,子情境六:投资业务制度设计,投资业务内部控制制度设计,投资业务处理流程设计,【引例】,大华公司因生产经营所需,要增资扩股吸纳新的股东,金帝公司投资部在经过对项目投资的可行性研究后,与大华公司签定了投资协议;财务部根据董事会决议和投资协议于2002年6月对大华公司投出6000万元,2002年12月由于大华公司增资扩股的相关法律手续尚未办理完毕,金帝公司的投资交易尚未完成。金帝公司投资部与大华公司签定了至2002年12月的资金占用费补充协议,根据该补充协议的相关条款金帝公司收取了至2002年12月底资金占用费262万元。,【引例】,至2003年4月根据大华公司提供的会计师事务所出具的验资报告,验证金帝公司实际出资3000万元,占股权比例15%,2003年9月收回多投的投资款3000万元,2004年收到分回的当年5月至12月的投资
2、收益240万元。金帝公司没有能够收到2003年1月至4月原投出资金6000万元和5月至8月多投出资金3000万元的资金占用费,因此金帝公司的利益没有得到保证。,【引例】,问题与任务: 本案例中的金帝公司对该项投资业务存在的失控点有哪些?,【知识准备】,一、投资的概念,投资是指货币转化为资本的过程。投资可分为实物投资、资本投资和证券投资。前者是以货币投入企业,通过生产经营活动取得一定利润。后者是以货币购买企业发行的股票和公司债券,间接参与企业的利润分配。,二、投资的特点,(1)投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产; (2)投资是企业在生产经营过程之外持有的资产; (3)投资是一种以权利为表现形式的资产; (4)投资是一种具有财务风险的资产。,三、企业投资的分类,为了加强投资管理,提高投资效益,必须对投资进行科学的分类,以分清投资的性质。对企业投资可作如下分类:,1、按投资与企业生产经营的关系 可分为直接投资和间接投资,三、企业投资的分类,直接投资是指把资金投放于生产经营环节中,以期获取利邦的投资。,间接投资又称证券投资,是指把资金投放于证券等金融性资产,以期获愿股利或利息收入的投资。,
3、长期投资是指一年以上才能收回的投资,主要指对房屋、建筑物、机器、设备等能够形成生产能力物质技术基础的投资,也包括对无形资产和长期有价证券的投资。,三、企业投资的分类,短期投资是指准备在一年以内收回的投资,主要指对现金应收账款、存货、短期有价证券等的投资。,从理论上讲,对内投资的风险要低于对外投资,对外投资的收益应高于对内投资,随着市场经济的发展,企业对外投资机会越来越多。,三、企业投资的分类,【职业判断与业务操作】,子情境六 : 投资业务制度设计,投资业务内部控制制度的设计,投资业务处理流程设计,投资业务会计制度设计的目标,1、涉及长期股权投资业务的下列风险:,投资业务会计制度设计的目标,投资行为违反国家法律法规,可能遭受 外部处罚、经济损失和信誉损失,投资业务未经适当审批或超越授权审批, 可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失,投资项目未经科学、严密的评估和论证, 可能因决策失误导致重大损失,投资项目执行缺乏有效的管理,可能因不 能保障投资安全和投资收益而导致损失,投资项目处置的决策与执行不当, 可能导致权益受损,2、应当强化关键方面或者关键环节的控制,(1)职责分工、权限范围和审批程
4、序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理。 (2)投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实可靠,支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分恰当,投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见。 (3)投资实施方案应当科学完整,对投资项目的跟踪管理应当全面及时,投资收益的确认应当符合规定,投资权益证书的管理应当严格有效,计提投资减值准备的依据应当充分恰当。 (4)投资处置的方式和程序应当明确规范,与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。,投资业务处理流程设计,提出投资方案可行性研究报告投资风险评估投资集体决策投资岗位分工投资授权批准制定实施方案项目跟踪管理投资收益核算权益证书管理核对账目投资处置控制,投资部门,审批部门,投资部门,审批部门,财会部门,投资部门,财会部门,部 门,主要任 务,拟定投资方案 评估风险,集体决策,执行 决策 签订合同 提出投资用款申请,审批,办理投资 款项支出,投资项目跟踪管理,核算投资收益资金收回 核对账目,投资业务处理流程,投资业务内部控制制度的设计,1、投资岗位分工制度 建立投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理投资业务的
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