年度税务稽查

1、年度税务稽查重点问题防控与合规处理“财务报表”和“第三方数据”引发的预警与合规处理01关联企业间“资金借贷”税务稽查要点与合规处理02为享“税收优惠”不择手段，最终法网难逃03“虚开发票”遇见数字稽查如何做好风险防控04CONTENTS目录1“财务报表”和“第三方数据”引发的预警与合规处理Part One（时长：约2.5小 时）【税案】举报线索房土税，牵出未税利息收入9500万税案引子：2023年4月，绍兴市税务稽查局接到举报线索：举报人称S公司在经营租用土地过程中涉嫌逃避纳税。税务机关现场核查确认，企业未依法申报缴纳房产税和城镇土地使用税。但是企业账簿中的一条收款信息，却引出一起自然人逃税案件。经查涉案人员李某为企业提供借款，获取利息收入9455万元，未依法申报纳税。税务机关依法对其追缴税费，并处罚款共计1187万元。基本案情S 租赁公司李某设备出租建材批零申报信息企业所得税增值税附加实地核查村级经济合作社签订土地租赁合同乡镇工业园区建房种苗木土地使用税房产税补税房产税：房产税暂行条例第一条：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，

2、由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。第三条房产税依据房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。【税率1.2%】没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。【税率12%】房产税网友的八大困惑：1、印花税计入房产原值吗？2、地下建筑征收房产税吗？3、业主共用的经营性房产，房产税如何缴纳？4、无租使用的房产缴房产税吗？5、融资租赁的房产缴房产税吗？6、免收租金，还需要缴纳房产税吗？7、修理费抵交租金，房产税怎么交？8、投资联营房产，房产税如何缴纳？城镇土地使用税：城镇土地使用税暂行条例第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地占用面积的组织和测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。城镇土地使用税暂行条例第六条：下列土地免缴土地使用税：国家机

3、关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年-10年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。城镇土地使用税网友的困惑：1、实际占用土地面积如何确认？2、地下建筑用地土地使用税如何缴纳？3、共有土地使用权的计税依据？4、公用多层建筑实际占用面积怎么确认？5、土地使用权的出让与转让的区别及风险？6、企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地咋交土地使用税？账薄审核，发现问题：完成稽查规定程序：审阅企业提供的账簿等经营资料：2019年应收账款（浙江C公司），记载S公司收到C公司一笔金额为745万元资金，未进行纳税申报。（通过“天眼查”核查C公司的基本信息）C公司主营业务是文化娱乐活动、演出组织等。S公司与C公司业务完全不相干，企业间为何有这样大笔金额的资金往来呢?检查人员对S公司办公场所进行核查。在企业文件柜的一个文件夹中，发现一沓借条，借款人都是C公司，而出借人均是李某

4、。借条共有14张，每张金额百万元到上千万元不等，合计近8000万元，利息按月计算。李某：C公司老板刘某是我的朋友，企业经营资金短缺，我是救急帮忙而已。所谓利息就是走个形式，实际没那么多，具体多少记不清楚了。账目上记载的那笔C公司支付款项，是C公司还借款时，错汇到S公司账户。案情分析：李某高额利息个税 20%个人账户（李某）S公司 账户C公司 账户745万元745万元检查组查询李某近年的个税纳税申报情况。结果显示，近几年李某个人从未有过大额度的个税申报记录。检查组认为，李某具有从事资金借贷业务获取巨额利息收入，未依法申报逃避纳税重大嫌疑，决定对其借款活动和真实利息收入情况立案调查。寻找证据：检查组认为，虽然前期调查发现一些线索证据，但李某开展放贷业务并以此收取利息的证据仍不充分，如果通过调查，能证实汇款方向李某账户支付的是借款资金和利息，那么案件就有了确凿证据。梳理李某个人账户流水信息时发现，向其账户汇款的除C公司外，还有一些款项的付款方显示是法院执行专用账户。李某可能在借款业务开展过程中，与借款方因还款付息问题发生过法律诉讼。检查人员迅速赶赴法院进行调查。果然，李某曾与C公司有过诉讼纠

5、纷。在法院工作人员的支持协助下，检查人员调取李某诉讼案件相关的案卷材料和判决文书。水落石出：李某C公司借条：出借资金近8000万元，签写借条14份约定还本付息。违约：仅支付借款本金2400多万元的利息共1000多万元。在协商未果后，李某到法院对C公司提起诉讼，要求其偿还本金并支付利息。法院审理案件后，判决C公司返还李某借款本金，未支付利息按照年利率24%予以计算偿还。C公司并未执行判决。法院依法冻结该公司资金，并进行强制执行。C公司见状主动联系李某，双方签订和解协议。C公司由于资金不足，与李某约定，将其名下一处房产作价5000万元抵偿给李某。思考：一枪多眼C公司存在哪些涉税风险？应当履行未履行个人所得税扣缴义务面临涉税处罚风险。支付利息如果没有取得发票，利息费用无法税前扣除。以房抵债，视同销售，面临补税风险。债务重组若有所得，需要缴纳企业所得税。【税案】伪筹划“金蝉脱壳”隐匿收入被识破税案引子：天津市税务局*稽查局根据疑点线索，对“S仪器公司”开展检查并下达税务处理决定，要求其补缴税款，该公司以没钱为由，拒不执行税务机关的处理意见。天津市税务局*稽查局，联合警方实施延伸调查，最终确认“

6、S仪器公司”偷梁换柱，通过注册成立新公司，转移涉案资金财产以达到不缴税的目的，最终网难逃，补缴税款、滞纳金及罚款共计101.8万元。基本案情：S 仪器公司天津稽查局设备销售款财务：王某法人：张某未申报纳税定性偷税补税罚款企业已停工，资产和账户余额不足，无法执行税务机关处理决定。个人账户情况果真如此吗？钱去哪了？案情发展：S1 公司银行资金流S 仪器公司D 外贸公司合作伙伴，实地走访经营场地搬运设备S公司经营的某型号精密仪器相关人员解释：仪器均来自一家名为S1的公司。此前S公司已通知我公司，他们已将企业名称变更为S1公司，双方今后合作将以S1公司名义签订采购合同，设备的价格和型号等均不变。多次转款税案终结：S仪器公司是否具有转移财产行为？启动税警协作机制，请辖区公安机关介入核查。警税双方调查发现，S1公司成立于S公司税收检查期间，企业法定代表人为张某某，是S仪器公司法定代表人张某的亲属。S1公司的经营场所位于S公司地址附近，生产经营范围和产品情况与S公司完全一致，其所使用的生产设备等也均是S公司分批次拆解后转移而来。此外，警税双方人员还调查取得了S仪器公司将自有资金转移至S1公司的确凿证

7、据。政策依据：税收征管法第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段、妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。最高人民检查院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定公通字【2022】12号第四十五条【逃避追缴欠税案（刑法第二百零三条）】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。刑法第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。税务机关清欠手段：A纳税信用等级降档B采取联合惩戒措施C采取税收保全措施D采取强制执行措施司法判例：祁连丽晴饭店服务有限公司“韩某”逃避追缴欠税罪案青海省祁连县人民法院刑事判决书（2020）青2222刑初4号：原告：国家税务总局祁连县税务局被告单位：祁

8、连丽晴饭店服务有限公司被告人：韩某（法定代表人，负责公司事务）祁连饭店服务公司祁连县税务局只申报未缴税税务事项通知书2018年7月1日至9月30日增值税及附加52264.71元2018年10月25日2018年11月23日责令其于2018年11月9日前缴纳增值税47513.37元。责令其于2018年12月9日前缴纳城建及附加4751.34元。发布欠税公告2018年11月12日、14日司法判例：实控人：韩某祁连饭店服务公司2019年8月28日补缴欠税2018年7月1日至9月30日：增值税及附加52264.71元2018年10月1日至12月31日：增值税及附加13904.09元罚款：30997.06元祁连国际饭店2018年10月1日作价335万元款项未入服务公司账2018年11月14日，经韩某同意马生元将150万元支付给村委会、水站、马雪芹等，还有部分款项支付供暖费、租赁费、电费、贷款、担保贷款等。剩余48916.8元，于2019年8月14日支付给韩某。全资子公司马生元韩某到案后【税案】命运多舛公司注销仍被税务稽查税案引子：2023年2月，十堰市税务局稽查局收到上级传送的案源线索：B网络公司

9、的税款申报数据有疑点，企业具有少缴税款嫌疑。对合伙企业B网络公司实施税收核查。检查人员经过调查确认，B网络公司采取虚假申报的方式，虚列股权交易成本费用2800多万元，少申报缴纳经营所得个人所得税。该局依法对其作出补缴经营所得个人所得税1009万元，加收滞纳金138万元的处理决定。目前，涉案税款已全部追缴入库。注销蹊跷：B 网络公司李某王某注销时间：2021年10月成立：2021年8月企业性质：有限合伙企业经营项目：网络信息技术推广等“不务正业”：营业期间，没有任何采购或销售业务，成立后当月零申报。此后不久，企业向主管税务机关报告称，S咨询公司（合伙企业）向北京L科技公司转让股份，申报9000万元转让收入，B公司是S公司的合伙人之一，缴纳个人所得税301.9万元。随后该企业就进行注销。兵分两路开展核查第一路：前往B网络公司当时的主管税务机关，获取B网络公司的申报资料，寻找线索。获取并分析企业申报资料后，检查人员发现，该企业提供的股权转让合同、J技术公司股权原值证明材料和财务报表等资料，与征管系统中的纳税申报数据完全一致，并无明显异常。第二路：与B网络公司的法定代表人、财务人员和办税人员联

10、系，了解交易的相关情况。B网络公司注销已近半年时间，不在当地经营，也没有办公地点。检查人员只联系到企业负责人王某。王某在电话中答应配合税务机关核查，并表示将委派财务人员与检查人员接洽，但之后就没了下文。检查人员随后又与其多次沟通，但王某以人在外地出差等多种理由搪塞，并不现身配合调查。转换思路，从外围调查入手寻找线索，核查公司设立的真实目的，以及相关股权交易的真相。借助外力拓宽视野取得B网络公司的工商登记、投资和股权变更等信息。取得包括股东名册、股权转让协议在内的全套备案资料。欲盖弥彰倒惹嫌疑王 某J 技术公司100%B 网络公司 李 某 50%S 咨询公司 L 科技J 技术公司 50%股权 李 某 J 技术公司 50%股权以9000万元价格转让 L 科技股份政策解读：财税【2008】159号二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则财税【2000】91号第五条.合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合

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