主要经济业务事项账务处理3麻继飞会计考试软件
41页1、第五节 收入、成本和费用,一、收入:指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入. 1.“主营业务收入”:核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末,余额转入“本年利润”账户,结转后,本账户应无余额。 2.“其他业务收入”:包括:出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料。期末,余额转入“本年利润”账户,结转后,本账户应无余额。,(一)主要账户设置 1、“主营业务收入账户 2其他业务收入”账户 (1)核算内容:反映已实现的材料让售收入、无形资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租金收入等。其他业务收入的实现与主营业务收入实现原则相同。 (2)账户性质:损益类账户(收入类) (3)明细账:本账户按收入的项目设置明细账户。,借方 其他业务收入 贷方转到“本年利润” 实现的其他业务收入 账户,该账户期末无余额,3预收账款 (1)核算内容:按照合同规定向购货单位预收的款项。 (2)账户性质:负债类账户 (3)明细账:本账户按债权人设置明细账。,借方 预收账款 贷方 销售实现时清偿 收到的预收账款;的预收款项; 收到补付的款项
2、;退回多收的款项; 期末余额:尚未 期末余额:尚未清偿收回的应收账款 的预收账款,【例10-28】2011年12月5日,红星公司向宏远公司开出增值税发票,销售A产品60件,销售单价3500元;销售B产品30件,销售单价5500元;增值税税率17%;货已发出,货款已收存入建设银行。 借:银行存款-建行 438 750贷:主营业务收入-A 210 000-B 165 000应交税费-应交增值税(销项税额)63750,【例10-29】201年12月30日,A公司收到出租给大河公司的房屋租金60 000元,租金款收到后存入银行。 借:银行存款 60 000贷:其他业务收入 60 000,二、成本:为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。通过 “生产成本”、“制造费用”核算。 费用:日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 “生产成本”:核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。可设基本生产成本和辅助生产成本明细。 “制造费用”(间接费用):包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性的停工损失等。 生产一种产品的
3、车间,制造费用直接计入产品成本。 生产多种产品的车间,制造费用分配计入各种产品成本。,【例10-30】红星公司生产A、B两种产品生产过程中主要耗费甲、乙两种材料,201年1月31日,该公司的“发料成本分配表”如表所示。,借:生产成本基本生产成本A产品 50 000B产品 24 000制造费用 8 000管理费用 4 300贷:原材料 86 300,【例10-31】201年1月31日,红星公司归集当月发生的制造费用总额为l55 000元,并按照该月A、B产品生产工人的工资进行分配。制造费用分配表如表所示。,借:生产成本基本生产成本A产品 80 000B产品 75 000贷:制造费用 155 000,三、费用 包括:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。 (一)结转主营业务成本的账务处理 【例10-32】201年12月,红星公司本月共销售A产品450件,假定A产品的加权平均单价为l 940元;销售8产品l50件,B产品的加权平均单价3 700元。请计算并结转已销产品的销售成本。,本月已销A产品的销售成本 =4501 940=873 000(元) 本月已
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