会计信息的综合报告
44页1、第九章 会计信息的综合报告,会计循环(三),第九章 会计信息的综合报告,第一节 会计信息报告概述内容、作用和种类 第二节 由会计账簿到会计报表财务会计报表及其编制 第三节 会计报表信息的再加工会计报表分析,第一节 会计信息报告概述,一、财务会计报告的内容 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告的分类,一、财务会计报告的内容,1.财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,2.财务会计报告的具体构成,财务报告,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,月报或季报,年报,其它财务报告,基本报表,附注,所有者权益变动表,二、财务会计报告的作用,向有关方面(投资者、债权人、银行、供应商、企业内部管理者等)提供财务信息,为信息使用者进行决策提供依据。,三、财务报表的分类,第二节 由会计账簿到会计报表,一、财务会计报表编制的程序 二、财务会计报表编制的基本要求 三、财务会计报表的编制,1、检查记录2、核对账目3、 清查资产、核实债务4、 结账5、 编制财务报表,一、财务会计报表编制的程序,二、财务会计报表编制的基本要求,内
2、容完整数字真实计算准确指标可比编报及时,三、财务会计报表的编制,(一)资产负债表的编制 (二)利润表的编制 (三)现金流量表的编制,(一)资产负债表的编制,1.资产负债表的概念与性质(1)概念:资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表,亦称财务状况表。(2)性质:从性质上讲,资产负债表是一个静态报表,它是以相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。(3)特征:反映账户期末余额。,2、资产负债表的作用,(1)了解企业某一日期所拥有或控制的资产总额及构成情况。 (2)了解企业负债和所有者权益情况。 (3)评价企业的偿债能力和筹资能力。 (4)预测企业未来的财务发展趋势。,3.资产负债表的格式,(1)资产负债表结构的理论依据资产=负债+所有者权益 (2)资产负债表的格式账户式报告式,账户式资产负债表,资产负债表年 月 日 单位:元,我国采用的是账户式资产负债表(见教材表9-5),报告式资产负债表,资产负债表年 月 日 单位:元,4、资产负债表的编制方法,(1)“年初余额”的填列方法(2)“期末余额”的填列方法根据总账账户的期末余额直接填列大多数项目根据总账账户期末
3、余额计算填列:货币资金、存货、未分配利润根据若干明细账账户的期末余额计算填列:应收账款、应付账款、预收账款、预付账款根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期待摊费用根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、存货、长期股权投资、固定资产 、 无形资产、在建工程等根据资产负债表中相关项目金额计算填列资产总计、负债合计、所有者权益合计等,根据总账账户期末余额直接填列举例,总账账户余额表,31800,95820,48750,85400,786500,48400,资产负债表,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,账户余额表,资产负债表,2643600,644300,=2643600,=644300,根据有关明细账期末余额分析填列,总账及明细账期末余额表,资产负债表,25000+34100 =59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400= 11980,(二)利润表的编制,1.利润表的概念和性质(1)概念:利润表是反映企业在一定时期内(月份、季度或年度)经营成果的财务报表。(2)性质从性质上来说,损益表属于动态报表。(
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