《税法（二）》模拟试题（一）-解析

1、税法（二）模拟试题（一）一、单项选择题1.某商业企业2019年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.0.14B.0.35C.0.56D.0.28【正确答案】A【回答正确】【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该商业企业从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，年度应纳税所得额=860857.2=2.8（万元）300万元，所以该企业属于小型微利企业，享受上述优惠。该企业应缴纳企业所得税=2.825%20%=0.14（万元）2.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是（ ）。 A.行政部门干预逃废的企业债权B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权C.企业未向债务人追偿的债权D.由国务院批准文件证明，经国务院专案批准

2、核销的债权【正确答案】D【答案解析】税法规定，以下股权和债权不得作为损失在税前扣除：（1）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权； （3）行政干预逃废或悬空的企业债权；（4）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（5）企业发生非经营活动的债权；（6）其他不应当核销的企业债权和股权。3.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的税务处理中，不正确的是（ ）。 A.消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础【正确答案】C【答案解析】固定资产符合条件可采用加速折旧法，生产性生物资产只能按直线法计提折旧。4.自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按（ ）计入收入总额。 A.90%B.70%C.80%D.50%【正确答案】A【答案解析】自2019年6月1日至2025年12月31日，

3、提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。5.A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（ ）万元。 A.20B.40C.60D.100【正确答案】A【答案解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率5004%20（万元）6.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.逾期4年的20万元应收账款损失B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C.逾期2年的10万元应收账款损失D.逾期1年的10万元应收账款损失【正确答案】A【答案解析】选项A，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；选项B、C、D，企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或

4、者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。7.对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得的被划转资产，应按（ ）计算折旧扣除。 A.原账面原值B.计税基础C.公允价值D.原账面净值【正确答案】D【答案解析】划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。8.某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2019年10月至12月期间取得预售收入500万元，发生期间费用25万元。当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。 A.25B.31.25C.37.25D.45【正确答案】A【答案解析】预缴企业所得税（50025%25）25%25（万元）9.下列选项中，不属于存货成本计算方法可以使用的是（ ）。 A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.实地盘点法【正确答案】D

5、【答案解析】企业销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。一经选用，不得变更。10.下列选项中，属于减半征收企业所得税的是（ ）。 A.海水养殖B.远洋捕捞C.牲畜、家禽的饲养D.企业综合利用资源，生产符合规定的产品所取得的收入【正确答案】A【答案解析】选项BC是免征企业所得税的；选项D适用减计收入优惠。11.根据税法的有关规定，下列关于计税基础的表述，不正确的是（ ）。 A.通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本C.通过支付现金方式取得的投资资产，以原账面价值为成本D.通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本【正确答案】C【答案解析】通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。12.下列关于企业股权收购、资产收购重组交易，实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.被收购方不确认股权、资产转让所得或损失B.收购方取得股权的计税基础应以原账面净值为基础确定C.收购方取得资产的计税基础应以原账面净值为基础确

6、定D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变【正确答案】D【答案解析】选项A，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；选项B、C，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。【点评】本题考查的知识点是股权收购、资产收购的一般性税务处理。企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。13.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【正确答案】D【答案解析】选项A，销售货物所得按交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得按被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。14.下列关于固定资产计税基础的说法中，正确的是（ ）。 A.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，以公允价值为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C

7、.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以账面价值为计税基础【正确答案】B【答案解析】选项A，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础；选项C，外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。15.下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的说法中，不正确的是（ ）。 A.以取得运输收入的非居民企业为纳税人B.从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额C.非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务D.以取得的运输收入全额为应纳税所得额【正确答案】D【答案解析】非居民企业从事国际运输业务，从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额。16.下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是（ ）。 A.存货保管人对盘亏的情况说明B.存货盘点表C.税务机关有

8、关责任认定的批复文件D.存货计税成本确定依据【正确答案】C【答案解析】存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本确定依据；（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。17.下列关于房地产开发企业计税成本核算方法的表述，不正确的是（ ）。 A.可否销售原则属于计税成本对象的确定原则之一B.土地征用费及拆迁补偿费属于开发产品的计税成本支出C.企业开发、建造的开发产品应按建筑面积法进行计量与核算D.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配【正确答案】C【答案解析】选项C，企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。18.2019年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定企业与购买方直接签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（ ）万元。 A.6000B

9、.6400C.7600D.8000【正确答案】D【答案解析】采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。房地产公司应确认销售收入为8000万元。19.公司制甲企业属于创业投资企业，2017年7月1日向乙企业（初创科技型企业）投资250万元，股权持有到2019年12月31日。2015年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元，甲企业2019年度生产经营所得为450万元，则甲企业2019年应纳税所得额为（ ）万元。 A.275B.68.75C.86D.112.5【正确答案】C【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（简称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额25070%175（万元）。应纳税所得额45018917586（万元）。20.房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得

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