第18章 内部审计(2013-03)【(朱锦余)审计学(第二版)】
40页1、第第1818章章内部审计内部审计 概述、我国内部审计准则、经营审计、管理审计、风概述、我国内部审计准则、经营审计、管理审计、风 险管理审计、审计委员会险管理审计、审计委员会 本章主要内容 一、概述 二、我国内部审计准则 三、经营审计 四、管理审计 五、风险管理审计 六、审计委员会 审计学第十八章 内部审计2 本章学习目标 掌握内部审计的定义、职责与职权; 熟悉我国内部审计准则的体系; 了解审计委员会的构成、职责和运作方式; 熟悉经营审计、管理审计和风险管理审计的理念并能够用于解决 审计实务问题。 审计学第十八章 内部审计3 本章主要内容 第一节 内部审计概述 第二节 我国内部审计准则 第三节 经营审计 第四节 管理审计 第五节 风险管理审计 第六节 审计委员会 审计学第十八章 内部审计4 第一节 内部审计概述 一、内部审计的定义 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的职权 审计学第十八章 内部审计5 审计学第十八章 内部审计6 一 内 部 审 计 的 定 义 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的 内部审计的概念 内部审计的概念 内部审计是独
2、立监督和评价本单 位及所属单位财政收支、财务收 支、经济活动的真实、合法和效 益的行为,以促进加强经济管理 和实现经济目标。 审计学第十八章 内部审计7 内部审计的独立性 独立性是审计的本质特征; 内部审计机构在实施审计过程中仍然 要保持其独立性,但内部审计的独立 性比外部审计要弱。 审计学第十八章 内部审计8 内部审计的职能 内部审计只具有经济监督与评价 职能,不具有经济鉴证职能。 审计学第十八章 内部审计9 内部审计的范围和对象 内部审计的范围只能局限于本部门、 本单位及其所属单位内部。 内部审计的对象是本单位及所属单位 内部受托经济责任履行情况。 审计学第十八章 内部审计10 内部审计的根本目的 内部审计的根本目的是促进本部 门、本单位加强经济管理和实现 经济目标。 审计学第十八章 内部审计11 二、内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计; 2.开展资金管理审计 ; 3.开展任期经济责任审计; 4.开展固定资产投资审计 ; 5.开展内部控制审计与风险管理审计; 6.开展管理审计与效益审计 ; 7.开展其他审计 。 审计学第十八章 内部审计12 三、内部审计机构的职权1 1资料报
3、送要求权; 2参与与召开会; 3参与与制订规章制度权; 4检查权; 5信息系统检查权; 审计学第十八章 内部审计13 内部审计机构的职权2 6调查权 ; 7违章违法行为制止权 ; 8资料封存权 ; 9提出意见或建议权; 10通报批评或处理建议权。 审计学第十八章 内部审计14 第二节 我国内部审计准则 一、内部审计准则体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分, 由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三 个层次组成。它们三者之间的关系如图181所示(P307)。 审计学第十八章 内部审计15 二、内部审计基本准则的主要内容 内部审计基本准则共六章二十七条。 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4、内部管理准则 审计学第十八章 内部审计16 第三节 经营审计 一、经营审计的定义 二、经营审计的一般思路 三、经营审计的主要内容 审计学第十八章 内部审计17 一、经营审计的定义 经营审计是在审查经济活动全过程的 基础上,分析与评价其效果性、效率 性和经济性,并将评价结果和改进意 见报告给有关人员的系统过程。目标 是提出改进建议,以帮助该组织提高 绩效
4、。 审计学第十八章 内部审计18 二、经营审计的一般思路-1 首先,在审查的基础上,全面分析和评价企业已经实现的业绩; 其次,通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分 析,初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力; 最后,提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议。 审计学第十八章 内部审计19 二、经营审计的一般思路-2 按照一般经营审计的一般思路,其做法如下: 1.了解并评价权限与职责; 2.检查并评价绩效; 3.检查并评价方针、程序与做法; 4.查明原因,作出结论; 5.提出改进建议; 6.开展后续审计。 审计学第十八章 内部审计20 三、经营审计的主要内容 采购业务审计:采购计划的审计,采购合同的审计,采购执行的 审计,存货管理的审计; 生产业务审计:生产计划的审计,生产过程的审计; 销售业务审计:销售计划的审计,销售过程的审计,应收账款管 理的审计 。 审计学第十八章 内部审计21 第四节 管理审计 一、管理审计的定义 二、管理审计与经营审计的关系 三、管理审计的主要内容 审计学第十八章 内部审计22 一、管理审计的定义 管理审计以被审计单位为履行受托管
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