审计师考试-备考辅导-审计师考试企业财务审计辅导精华4.docx
5页1、审计师考试企业财务审计辅导精华(4)采购与付款循环审计 一、业务循环性质业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程,所涉及的财务报表项目主要是资产负债表项目,所涉及的利润表项目通常为管理费用。(一)业务循环综述典型采购与付款循环的主要过程:1、处理请购单;2、编制订购单;3、验收商品和业务;4、确认债务;5、处理和记录价款的支付例题:(初)采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为:答案AA.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票(二)业务循环中的主要文件采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录:请购单;订购单;订货合同;验收单;卖方发票;退货或折让通知单;付款凭单;支票;采购日记账;现金和银行存款日记账;材料采购明细账和总账;原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账;应付帐款明细账和总账;应付票据明细账和备查簿;预付帐款明细账和总账;卖方对账单例题:(、初)被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有:答案ABDA.请购单 B.验收单 C.生产通知单 D.卖方
2、发票 E.客户订货单(三)业务循环中的内部控制1、职责分工(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立加强对采购的控制(2)批准请购与采购部门相互独立加强对采购物资数量和质量的控制例题:(中)审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购于采购职责未能相互分离,这种情况可能导致:答案AA采购部门购入过量或不必要的物资B未按实际收到的商品数额登记入帐C应付款记录不正确D未及时向特定债权人支付货款(3)采购审批、合同签字、合同审核相互独立防止虚列支出(4)验收部门与财会部门相互独立保证购入货物数额真实性(5)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产保证应付款项记录的真实性和正确性(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立保证内部检查的独立性和有效性例题:(中)根据内部控制不相容职务分离的要求,下列职责应相互独立的有:答案ABCDA.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购申请与采购C.采购与验收D.验收与付款E.存货保管与发出2、信息传递程序控制授权程序;文件和记录的使用;独立检查3、实物控制(1)加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货(2)限制非授权人员
3、接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料例题:(中)下列各项中,符合采购与付款循环内部控制要求的有:答案ABCEA.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后,及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性二、业务循环内部控制测评和审计目标 (一)业务循环内部控制测评1、了解并描述采购与付款业务的内部控制了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全:采购、验收、仓库保管、会计等制度2、抽查部分采购业务(1)核对请购单与订购单是否一致,请购单是否经过批准,订购单是否连续编号(2)核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致(3)检查合同是否经过有关部门审查,卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致(4)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致(5)检查购入材料计价正确与否例题:(初)下列各项中,属于采购业务内部控制测试程序的有:答案ABCDA.观察采购与验收职责是否分离B.核对请购单和订购单是否一致C.检查采购合同是否
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