基于RPA的应交税费实质性程序审计机器人研究
7页1、基于RPA的应交税费实质性程序审计机器人研究简要:【摘要】企业的应交税费工程具有较强的法律性和政策性,且与税务机关的税收征管工作联系紧密,应交税费的审计工作对于标准企业的税收管理工作有着重要意义,也是工程审计工作中的重【摘要】企业的应交税费工程具有较强的法律性和政策性,且与税务机关的税收征管工作联系紧密,应交税费的审计工作对于标准企业的税收管理工作有着重要意义,也是工程审计工作中的重要局部。机器人流程自动化(RPA)技术可以不间断地处理大量重复且有明确规那么性的工作,并能较大限度地消除人为因素的影响,在应交税费审计实质性程序中应用RPA技术能够有效解决应交税费审计工作目前存在的耗时费力且极易出错的问题。因此,以A会计师事务所为例,在描述应交税费实质性程序现状和流程的根底上,首先分析其目前存在的纳税申报表核对困难等问题,然后引入RPA技术,构建应交税费实质性程序审计机器人模型,并介绍该模型的设计思路和运行机理,最后从机器人的应用关注点方面阐述审计机器人的技术路径和开发实施。【关键词】应交税费;实质性程序;RPA;会计师事务所;审计机器人程平; 俞津 财会月刊 2022-12-20一、引言
2、应交税费是企业根据一定时期内的营业收入和利润等按照税法规定计算的应缴纳的各种税费,主要包括增值税、企业所得税、消费税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税以及企业代扣代缴的个人所得税等。应交税费工程反映的是企业各项税费的缴纳情况,应交税费审计工作是检查被审计单位是否按规定向国家缴纳相应税金的工作,对于正确反映企业的税收情况、标准企业的税务申报工作和提高企业的税收管理水平有着重要作用。该工作中包含大量的数据收集、计算和核对工作,涉及多个税种的核查,整个审计过程工作量巨大,存在着许多简单、重复性的操作,耗时费力,尤其是在进行账面数与申报数核对的过程中,需要从申报资料中人工读取并录入大量数据,过程繁琐且极易出错,使得审计工作效率低下且存在不小的风险。RPA是一种针对各行业内存在大批量、重复性、机械化人工操作的情况,允许任何人配置计算机软件,以机器人作为虚拟劳动力,模拟人类与计算机的交互过程并完成预期任务的工作流程自动化软件,能够代替人工在用户界面下完成重复性强、标准化程度高、规那么明确、大批量的日常事务操作。借助RPA技术,能够有效地解决应交税费审计工作中效
3、率低和风险高的问题1 。目前学术界关于应交税费审计的研究较少,主要集中在具体应交税费审计底稿的编制方面。谢月丹2 认为,在审计工作中编制审计底稿和整理汇总是一项耗时费力的工作。其中,编制应交税费的审计底稿耗时最长,也最容易出错。与其他科目相比,“应交税费好比一个家族式的科目,如“应交增值税科目下设有多个子级科目,其中“未交增值税的期初借贷数会影响本期增值税的测算,具体审计时需要注意。徐惠珍和周亚玲3 认为,在进行应交税费审计时,需要注意各税种明细表复合加计数是否正确且与财务报表、明细账和总账数是否相符,取得的税务机关汇算清缴或其他确认文件是否有效等,如有差额那么需查明原因并做好记录。关于引入新技术来改善审计环境和审计效率的研究,程平和张雅頔4 从审计范围、审计数据、审计风险、审计技术等方面分析了大数据、云会计技术对审计产生的影响,建立了大数据时代基于云会计的审计实施框架,并详细阐述了该框架下开展审计业务的具体流程。陈琳娣5 在电信运营商内部审计引入机器人流程自动化的根底上,以新兴技术为核心、以场景应用为方向,打造了智慧审计的核心知识能力,实现了内部审计效率的提升。针对注册会计师审计,程
4、平和黄鑫6 、程平和陈奕竹7 以某会计师事务所为例,引入RPA技术,分别研究了应收账款实质性程序和会计分录测试审计机器人模型的构建、运行机理,探讨了机器人的应用关注点。综上,现有的对应交税费审计的研究主要集中在具体实施审计程序时的核查要点上,比方要注意企业征税范围、税率和纳税时点,核查增值税时要注意未交增值税的期初借贷数等,关于新兴技术在审计领域的应用主要有基于RPA技术的职工薪酬实质性程序和会计分录测试风险评估程序等方面的研究,而应用新兴技术为应交税费审计提供优化方案的研究较为缺乏。鉴于此,本文以A会计师事务所为例,结合B公司年报审计中的应交税费工程,分析应交税费实质性程序的具体业务流程,引入 RPA技术,构建应交税费实质性程序审计机器人模型,介绍其设计思路和运行机理,并从应交税费机器人的应用关注点方面阐述审计机器人的技术路径和开发实施,以及相关的风险点和控制措施,以期为应交税费实质性程序的审计工作提供一些借鉴。二、A会计师事务所应交税费实质性程序审计业务的现状与存在的问题A会计师事务所是原重庆审计事务所在脱钩改制后设立的,迄今已逾20年,其业务涉及会计报表审计,财务收支审计,企业分
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