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新高等学校会计制度下会计核算体系的重构

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1、新高等学校会计制度下会计核算体系的重构新高等学校会计制度下会计核算体系的重构新高等学校会计制度（以下简称新制度）有六大变化：一是增加国库集中支付系统和公务卡结算；二是实行修正的收付实现制；三是对固定资产计提折旧和无形资产摊销；四是基建财务并入大账；五是会计科目由38个增加到54个；六是会计报表增加财政补助收入明细表、资产负债表删去收入支出要素和支出明细表增加结转结余等项目。为适应变化必须对高校会计核算体系进行重构。重构是在旧的高等学校会计制度基础上建立新的会计核算体系，是对旧的会计核算体系、要素的改革和完善。重构主要从以下三个方面进行：一、会计核算科目体系的重构根据新制度规定的会计科目设置2014年初新账会计科目，将2013年12月31日的会计科目余额表各科目余额分别编制转账会计分录，余额过入新设会计科目的期初余额。主要从四要素科目的转换进行重构。（一）资产类新旧会计科目转换会计分录1 .现金：借记“库存现金”科目，贷记“现金”科目。2 .银行存款：借记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目

2、，零余额账户用款额度一般年度末余额为0,直接启用。借记3 .其他对外投资：余额分析，期限不超过一年含（一年）“短期投资”科目，贷记“其他对外投资”科目；其余借记“长期借款”科目，贷记“其他对外投资”科目。4 .对校办产业投资：借记“长期投资”科目，贷记“对校办产业投资”科目。5 .财政应返还额度：借记“财政应返还额度——财政直接支付（或财政应返还额度——财政授权支付）”科目本文由收集整理，贷记“财政应返还额度（科目未统一规定）——财政直接支付（或财政授权支付）”科目。6 .应收票据：借记“应收票据”科目，贷记“应收票据”科目。7 .应收及暂付款余额分析：属于应收账款的借记“应收账款”科目；属于预付账款的，借记“预付账款”科目；其余的

3、借记“其他应收款”科目，贷记“应收及暂付款”科目（合计）。8 .借出款：借记“其他应收款”科目，贷记“借出款”科目。9 .材料：借记“存货”科目，贷记“材料”科目。10 .固定资产余额分析：（1）未达到新标准未出库的，借记“存货 ” 科目，贷记“ 固定资产 ” 科目；同时借记“固定基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。（2）未达到新标准已出库的，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目（原账）。（3）符合新标准的，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产”科目，同时借记“固定基金”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。11 .累计折旧：（1）按截止

4、2013年12月31日已使用年限、尚可使用年限补提转入固定资产的折旧。借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目；（2）2014年1月1日开始按月计提。12 .在建工程新设科目：为2014年1月1日基建账并入大账年初数启用，并账程序和方法不在此反映。13 .无形资产：借记“无形资产”科目，贷记“无形资产”科目，同时借记“事业基金——一般事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目。14 .累计摊销新账启用即2014年1月1日开始按月摊销。15 .待处置资产损益新账启用即2014年1月1日开始使用。（二）负债类新旧会计科目转换会计分录1 .借入款项余额分析：（1）金融机构借入：期限1年内含1年的借记“短期借款”科目，贷记“借入款项”科目；期限1年以上的借记“长期借款”科目，贷记

5、“”科目。（5）剩余部分：借记“应付及暂存款”科目,的借记“其他应付款”科目，贷记“借入款项”科目；期限1年以上的借记“长期应付款”科目，贷记“借入款项”科目。2 .应交税费：借记“应交税费”科目，贷记“应缴税费”科目。3 .应缴国库款。新账启用即2014年1月1日开始使用。4 .应缴财政专户款：借记“应缴财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。5 .应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入：（1）三科目余额，借记“应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入”科目（原制度三科目代码未统一规定），贷记“应付职工薪酬”科目。（2）其中社会保险费和住房公积金余额：借记“应付工资”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目

6、。6 .应付及暂存款余额分析：（1）属新制度规定应付账款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“应付账款”科目。（2）属新制度规定预收账款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“预收账款”科目。（3）属于新制度规定长期应付款的，借记“应付及暂存款”科目，贷记“长期应付款”科目。（4）应付的社会保险费和住房公积金余额：借贷记“其他应付款”科目。7 .应付票据：借记“应付票据”科目，贷记“应付票据”科目。8 .代管款项：借记“代管款项”科目，贷记“代管款项”科目。（三）净资产类新旧会计科目转换会计分录1. 事业基金——一般基金。事业基金——一般基金明细科目余额（扣除已转入新账非流动资产基金——无形资产后）的余额分析：（1）属新制度财政补助基本支出结转的余额，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“财政补助结转——基本支出结转”科目；（2）属新制度财政补助项目支出结余的，借记“事业基金——一般事业基金”科目，贷记“财政补助结余”科目；（3）剩余额：借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。

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