商业银行并表管理与监管指引

1、商业银行并表管理与监管指引（修订征求意见稿）第一章总 则 3第二章并表管理范围 4第三章业务协同 8第四章公司治理 9第五章全面风险管理 16第六章资本管理 24第七章集中度管理 27第八章内部交易管理 31第九章风险隔离 34第十章商业银行并表监管 38第一章 总 则第一条 为加强商业银行并表管理，确保其稳健 运行，防范金融风险的跨境、跨业传染，根据中华 人民共和国银行业监督管理法 、中华人民共和 国 商业银行法、中华人民共和国公司法等有 关法律 法规制定本指引。第 二 条 本指引适用于在中华人民共和国境内 设立的商业银行。本指引所称银行集团由商业银行及其下设各级 附 属机构组成。附属机构包括但不限于境内外的其 他商 业银行、非银行金融机构、非金融机构，以及 按照本 指引应当纳入并表范围的其他机构。第 三 条 商业银行应当对整个银行集团实施并 表管理本指引所称并表管理，是指商业银行对银行集团 及其附属机构的公司治理、资本和财务等进行全面和 持续的管控，并有效识别、计量、监测和控制银行集 团总体风险状况。第 四 条 商业银行并表管理要素包括并表管理 范围、业务协同、公司治理、全面风险管

2、理、资本管 理、集中度管理、内部交易管理和风险隔离等。第五条 国务院银行业监督管理机构（下称银 行业监督管理机构）依据本指引对商业银行进行并表第二章 并表管理范围第 六 条 商业银行应当遵循风险管理实质性原LAT则，以控制为基础，充分考虑相关监管要求、金融业务和金融风险的相关性，合理确定并表管理范围第 七 条 商业银行应当按照以下原则确定并表 管理的机构范围：（一）会计并表范围按照我国现行企业会计准则确定。二）资本并表范围按照资本监管等相关监管规定确定。三）风险并表范围即商业银行在会计并表的基础上，将符合第八条（条数按终稿确定）规定的被投 资机构纳入并表管理范围。第 八 条 商业银行对被投资机构未形成控制，但符合下列情形的，应当纳入并表管理范围：（一）具有业务同质性的各类被投资机构，其资 产规模占银行集团整体资产规模的比例较小，但加总 的业务和风险足以对银行集团的财务状况及风险水平造成重大影响（二）被投资机构所产生的风险和损失足以对银 行集团造成重大影响，包括但不限于流动性风险、法 律合规风险、声誉风险等。（三）通过境内外附属机构、空壳公司等复杂股 权设计成立的、有证据表明商业银行实际

3、控制或对该 机构的经营管理存在重大影响的其他被投资机构。第九条 由商业银行短期持有，且对银行集团不 产生可以预见的重大风险影响的被投资机构，包括 准备在一个会计年度之内出售或清盘的、权益性资本 在 50% 以上的被投资机构， 经银行业监督管理机构 同 意可以不纳入银行集团并表管理范围，但银行集 团应 当对该类机构的经营管理和风险情况给予必要 的关 注。构的各类表内外、境内外、本外币业务纳入集团并表 管理的业务范围。第 十一 条 商业银行并表管理原则上应当逐 级开展。商业银行可以根据战略作用、风险实质等情 况， 跨级对附属机构进行并表管理。第 十二 条 商业银行应当按照本指引第三十 条条数按终稿确定）要求每年向银行业监督管理机构报送一次本银行集团并表范围相关信息，包括但不 限于银行集团组织架构、并表范围和并表机构的详细 情况及变动情况等。银行业监督管理机构有权根据商业银行及整个银 行集团的股权结构变动、公司治理情况、风险类 别和 风险状况确定和调整并表监管范围并提出监管 要求。第三章 业务协同第 十三 条 商业银行应当在银行集团内建立 机构间的业务协同机制，建立健全相应的政策、制度和流程

4、。第 十四 条 商业银行应当就银行集团内部业 务 协同制定清晰和明确的战略，并根据自身并表管理 能力、市场环境和相关法规，科学进行跨业和跨境经 营的决策，不断提升银行集团综合性服务能力和差异 化竞争能力。第 十五 条 商业银行应当根据行业特点，合理 确定附属机构发展战略、市场定位、主要业务和经营目 标，并指导各附属机构围绕总体战略充分发挥协同效应，确保其业务经营符合银行集团战略和总体利益 渠道、人力和信息系统等在内的各项银行集团资源进 行合理配置，以促进各附属机构和银行集团整体发展。第 十七 条 商业银行在确保银行集团内部风 险隔离的基础上，可以在集团成员之间开展产品营销、 系统开发和数据处理等外包业务。商业银行应当制定 并落实严格的外包制度和流程，防止金融风险随外包业务在银行集团内传递。第 十八 条 商业银行应当建立银行集团统一 的合作机构管理政策，统筹合作机构准入遴选，规范银行集团各附属机构之间、附属机构与其他金融机构 之间的交叉产品和合作业务，同时应当以合同形式明 确风险承担主体，切实落实风险防控责任。第四章 公司治理机构的银行集团公司治理架构，确保其与银行集团整 体业务性质、规

5、模和复杂程度相适应，并具备较高的 透明度。第 二十 条 商业银行应当确保整个银行集团 具备清晰的组织架构，并在各附属机构之间保持合理和明确的股权关系，减少不必要的交叉持股、多层控股，避免造成组织架构混乱、管理责任不清、报告路 线复杂。第 二十一 条 商业银行董事会应当承担银行集 团并表管理的最终责任，并履行以下职责：（一）制定银行集团并表管理政策，监督其在各 附属机构的实施；（二）审批银行集团风险偏好、风险容忍度，以 及风险管理和内部控制政策；（三）审批和监督高级管理层有关并表管理的职责、权限和报告制度，确保银行集团并表管理决策体 系的有效性；四）审批和监督有关并表管理的重大事项，并监督其实施；五）审议银行集团并表管理状况和主要附属机 构经营情况。第 二十二 条 商业银行监事会是并表管理的内 部监督机构，并履行以下职责：（一）对商业银行并表管理机制建设情况和运行 有效性进行监督；（二）监督董事会、高级管理层履行并表管理相 关职责，并在对其履职情况综合评价中充分考虑并表 管理履职情况；（三）督促董事会对银行集团及各附属机构公司 治理和经营管理情况进行监督，并督促整改。第 二十三 条 商业

6、银行高级管理层负责执行董 事会批准的并表管理各项政策，制定银行集团并表管 理相关制度，建立和完善并表管理组织架构、全面风 险管理架构和内部风险隔离体系，确保并表管理的各 项职责得到有效实施，并对银行集团并表管理体系的 全面性和有效性进行监测评估。第 二十四 条 商业银行应当指定牵头部门，负 责 银行集团并表管理总体要求及资本、财务和风险管 理等各项并表管理具体职责，制定覆盖整个银行集团 的具体制度和措施，确保各项制度和措施纳入附属机 构日常经营管理。第 二十五 条 商业银行应当确保附属机构公司 治理的独立性。附属机构应当在银行集团统一的政策 制度框架下，通过各自的公司治理体系独立进行经营 决策商业银行不得滥用股东权利或以其他方式对附 属 机构施加影响，迫使附属机构偏离正常的公司治 理和 决策机制。第 二十六 条 商业银行应当在银行集团内建立满足并表管理需要的信息科技系统，确保能够准确、 全面、及时获取附属机构的相关信息，并能够对银行 集团数据及时进行筛选、加总和分类，在此基础上有 效评估银行集团总体风险状况以及附属机构的经营 活 动对银行集团的整体影响。第 二十七 条 商业银行应当在银

7、行集团内建立清晰明确的内部报告机制和报告路线，确保能够通过 及时、充分的信息报告实现对附属机构的有效管控。商业银行应当在银行集团内建立内部重大事项报 告制度，要求附属机构及时报告经营活动中的重 大事 项、重大风险，以及境内外监管机构采取的重 大监管 行动和监管措施第 二十八 条 商业银行应当建立符合银行集团业务协同发展的综合绩效考评体系，从财务效益、业务发展、风险防范和内控合规等角度有效评估各附属 机构对银行集团的综合贡献，并对银行集团内部协同的实际效果进行全面衡量。商业银行应当通过绩效考评引导银行集团内各附 属机构间加强业务协同和资源共享，并在必要时予以 合理支持，确保各附属机构具备足够的资源开展与其 定位相符的经营活动，同时避免其过度依赖银行集团 和母银行的资金支持。第 二十九 条 商业银行应当建立覆盖银行集团的独立内部审计体系，并指导各附属机构分别建立与 其规模、性质和业务范围相适应的内部审计机制。商业银行的内部审计部门应当定期对银行集团并表管理的有效性进行审计，评估附属机构对银行集团重大政策制度的执行情况，并向董事会和监事会报 告，重大审计结果应当同时报送银行业监督管理机构。对

8、银行集团并表情况内部审计的频率和程度应当与 银 行集团复杂程度、风险状况和管理水平相一致 至少 每两年一次。商业银行原则上应当要求各附属机构聘请同一外 部审计师进行外部审计。确需聘请多家外部审计 师进 行审计的，应当确定其中一家为主审会计师事 务所， 并保证外部审计标准的一致性和审计结论的 可比性。第 三十 条 商业银行应当按照相关法律、法规 的 要求对银行集团有关信息进行披露，并每年会计年管 理情况。报告内容包括但不限于并表管理组织架 构、并表管理机构名单、并表管理措施及执行情况、银行集团财务、银行集团资本、内部交易、银行集团各类 风险、风险隔离措施及执行情况和其他并表管理重大 事项。第五章 全面风险管理第 三十一 条 商业银行应当在银行集团内建立与银行集团组织架构、业务规模和复杂程度相适应的 全面风险管理体系，制定明确的管理架构、政策、工 具、流程和报告路线，有效识别、计量、监测和控制 各类风险，防范风险的跨业、跨境传染，并确保银行 集团的发展战略、经营目标、业务管理、产品研发、 绩效考核和激励机制等各方面政策均能够体现风险 管 理的导向和要求。银行集团全面风险管理体系的制定和实施

9、，要求各附 属机构、业务单元在银行集团整体风险偏好和风险管 理政策框架下，制定自身的风险管理政策，促进银行 集团风险管理的一致性和有效性。第 三十三 条 商业银行应当专设一名银行集团 风险管理主要负责人， 负责整个银行集团包括各机 构、 业务单元、行业、地区、产品和各类风险在内 的全面 风险管理实施。银行集团风险管理主要负责 人应当参 与银行集团各项重大经营策略的制定和实 施，并可以 根据风险管理的需要独立行使对相关经 营策略的调整 建议权和否决权。第 三十四 条 商业银行应当制定银行集团层面 的风险偏好，明确董事会对各类风险承担的容忍度， 并与银行集团的经营战略和风险状况保持一致。 管理政策，兼顾各类附属机构和业务单元的风险属性 与特征，全方位、多层次、统筹协调各类风险的全流 程管理，并实现风险偏好和全面风险管理政策在银行 集团内部所有机构、业务条线和业务单元的全覆盖和 具体实施分解。银行集团风险偏好和全面风险管理政策应当经 董 事会批准后实施，并定期进行评价和必要的调整第 三十五 条 商业银行应当将银行集团范围内 具有授信性质和融资功能的各类业务纳入统一授信 管 理体系，在银行集团层面制定授信限额和行业投 向的 整体意见，指导各附属机构结合跨境跨业相关 法律法 规及监管要求，制定符合银行集团统一授信 管理要求 的授信政策。第 三十六 条 商业银行应当按照实质重于形式的原则，按照境内外相关监管要求，建立覆盖银行集团承担实际风险和损失的非信贷和表外资产的全口 径 分层次的风险分类、资本占用和风险拨备等制度 特 别是对于交易结构复杂的业务，应当根据资金最 终用 途和业务实质合理进行风险

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