全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题及答案

1、全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)。1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( C )A及时性B法律性C独立性D科学性2审计的最基本的职能是( B )A经济评价职能B经济监督职能C经济鉴证职能D经济调节职能3注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( B )A独立客观公正B专业胜任能力C保密D职业行为4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( D )A15天内B30天内C45天内D60天内5注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( C )A违约B过失C欺诈D严重过失6审计程序的起点是( A )A接受业务委托B计划审计工作C实施风险评估程序D实施控制测试和实质性程序7下列选项中，属于内部证据的是( D )A银行进账单B银行对账单C采购合同D董事会决议8Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措

2、施是( C )A不需函证B可以进行函证C采用肯定式函证D采用否定式函证9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( A )A本期新增固定资产B全部固定资产C厂房建筑物D机器设备10企业生产业务开始执行的依据是( A )A生产任务通知单B领料单C材料入库单D产品入库单11注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( B )A不予理会B要求单独存放C纳入盘点范围D要求退回12注册会计师对存货审计的必要程序是( A )A实地监督或观察存货盘点过程B对盘点结果进行记录C审计人员亲自盘点D编制盘点单13审计工作底稿归( D )A被审计单位所有B委托人所有C审计人员所有D审计单位(会计师事务所)所有14审查应收账款最重要的实质性测试程序是( C )A询问是否存在良好的控制措施B现场观察开票程序C向客户函证D仔细复核会计核算是否正确15注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( B )A开出销售发票为准B商品已经发出并办理托收手续为准C对方收到货物为准D收到货款为准16在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最

3、有效的是( D )A审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D审核报表日前后一段时间内的应付凭单17注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( C )A非货币性资产交换利得收入B接受捐赠收入C转让专利收入D接受政府补助收入18注册会计师对银行存款的函证对象应该是( A )A所有银行存款B金额大的银行存款C活期存款D定期存款19注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是( D )A3月2目B3月14日C3月17日D4月1日20注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是( D )A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21在20世纪初，审计应具有的特点包括( AB )A审计对象扩大到资产负

4、债表B审计目的主要是判断信用状况C审计报告使用人只有股东D审计范围扩大到内部控制测试E全面推行风险导向审计22根据注册会计师鉴证业务基本准则，注册会计师鉴证业务要素包括( ABCD )A三方关系B鉴证对象C标准D证据和鉴证报告E质量控制23注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( ABC )A对事实的错报B涉及主观决策的错报C推断的错报D尚未取证的错报E财务预算存在的执行偏差24下列关于审计重要性的表述，错误的有( BDE )A重要性要从会计信息使用者角度来看B重要性只包括数量上的错误C不同的企业重要性不同D同一企业不同时间重要性应当一致E财务报告存在的差错都重要25在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( ACD )A风险评估程序B实地盘点C控制测试D实质性测试 sE承接审计业务26内部控制的要素包括( ACDE )A控制环境B分析程序C信息系统与沟通D控制活动E对控制的监督27下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( ABCD )A在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B发运凭证(或提货单)均经

5、事先编号并已经登记入账C销售发票均经事先编号并已登记入账D由独立人员对销售发票的编制做内部核查E对资产减值准备进行复核28在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( ABD )A测试现金内部控制B对购货业务进行交易测试C审查或有事项D查找未入账的应付账款E整理审计档案29在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( BCD )A预付款项B短期借款C应付账款D管理费用E应收账款30注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有( BCD )A监督被审计单位是否存在错误与舞弊B鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C证明注册会计师的业务成果D保护利益关系人的合法权益E维护公司管理当局的利益三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31特别风险答案：注册会计师需要特别考虑的重大报错风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。32普通过失答案：即一般过失指注册会计师没有保持职业上应有的合理职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33简述各类交易和

6、事项相关的认定。答案：（1）发生。记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关（2）完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。（3）准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）截止。交易和事项已记录与正确的会计期间。（5）分类。交易和事项已记录于恰当的账户。34简述查找未入账的应付账款的方法。答案：（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证单没有收到发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确。（4）询问会计、采购人员。（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。【要求】：请分别说明每组审计证据中

7、的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。答案：六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲300 0002011年1月22日购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002011年1月29日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。(3)64丙640 0002011年1月19日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)134丁600 000因地址错误，被邮局退回【要求】：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?答案：37注册会计师在对X公司2010年12月31

8、日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000元，企业银行存款日记账上无此记录。【要求】：(1)编制银行存款余额调节表：(2)指出其中可能存在的问题。答案：38Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。【要求】：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?答案：-1-

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