《基础会计》供应过程业务核算经典课件

供应过程业务核算经典课件供应过程业务核算经典课件本节主要内容本节主要内容材材料料采采购购业业务务核核算算固固定定资资产产购购建建业业务务核核算算一、材料采购业务的核算一、材料采购业务的核算（一）材料的种类：（一）材料的种类：按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件、包装材料、燃料等。备件、包装材料、燃料等。采购成本采购成本买价买价采购费用采购费用（二）材料采购成本的计算（二）材料采购成本的计算采购费用包括：采购费用包括：运杂费运杂费途中的合理损耗途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用应由买方负担的税金等（增值税除外）应由买方负担的税金等（增值税除外）保险费保险费装卸搬运费装卸搬运费仓储费仓储费当企业同时购进两种或两种以上材料时发生的采购当企业同时购进两种或两种以上材料时发生的采购费用，如果能分清对象的，可以直接计入各种材料的材费用，如果能分清对象的，可以直接计入各种材料的材料采购成本；如果不能分清对象的，应选择适当的分配料采购成本；如果不能分清对象的，应选择适当的分配标准（如重量、金额、体积等）在有关的各种材料间进标准（如重量、金额、体积等）在有关的各种材料间进行分配，再分别计入各种材料的材料采购成本。其计算行分配，再分别计入各种材料的材料采购成本。其计算公式如下：公式如下：采购费用分摊的核算采购费用分摊的核算采购费用分配率采购费用分配率 =应分配的采购费用应分配的采购费用/各种材料的分配标准合各种材料的分配标准合计计某种材料应分配的采购费用某种材料应分配的采购费用该材料的分配标准该材料的分配标准采购费用分配率采购费用分配率例例4-1华安公司以银行存款采购甲材料华安公司以银行存款采购甲材料2000千克，不含税单价千克，不含税单价2元，采购乙材料元，采购乙材料1000千克，千克，不含税单价不含税单价3元，增值税税率为元，增值税税率为17%。同时支付。同时支付甲、乙两种材料的运杂费共计甲、乙两种材料的运杂费共计900元，材料已验元，材料已验收入库，未发生其他费用。假设以收入库，未发生其他费用。假设以重量比例重量比例作为作为采购费用分配标准。采购费用分配标准。采购费用分配率采购费用分配率=900/(2000+1000)=0.3（元（元/千克）千克）甲材料应分配的采购费用甲材料应分配的采购费用=20000.3=600(元元)乙材料应分配的采购费用乙材料应分配的采购费用=10000.3=300(元元)成本成本项目项目甲材料（甲材料（2 000千克）千克）乙材料（乙材料（1 000千克）千克）成本成本合计合计总成本总成本单位单位成本成本总成本总成本单位单位成本成本买价买价4 00023 00037 000采购采购费用费用6000.33000.3900采购采购成本成本4 6002.33 3003.37 900材料采购成本计算表材料采购成本计算表根据上述分配结果，编制会计分录如下：根据上述分配结果，编制会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 6004 600 乙材料乙材料 3 3003 300 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 1901 190 贷：银行存款贷：银行存款 9 0909 0901 1“在途物资在途物资”账户账户账户性质与作用：账户性质与作用：本账户属于资产类账户，用来核算实本账户属于资产类账户，用来核算实际成本法下企业在途材料的采购成本。在途材料是指企际成本法下企业在途材料的采购成本。在途材料是指企业购入尚在途中或虽已运达但尚未验收入库的购入材料。业购入尚在途中或虽已运达但尚未验收入库的购入材料。借方登记：借方登记：企业购入材料的买价和采购费用数额；企业购入材料的买价和采购费用数额；贷方登记：贷方登记：已验收入库的转入原材料账户的材料实际成已验收入库的转入原材料账户的材料实际成本；本；期末余额：期末余额：在借方在借方，表示期末尚未到达或尚未验收入库，表示期末尚未到达或尚未验收入库的在途物资实际成本。的在途物资实际成本。明细核算：明细核算：按供应单位或物资品名、类别进行。按供应单位或物资品名、类别进行。（三）账户设置（三）账户设置2 2“原材料原材料”账户账户账户性质与作用账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算属于资产类账户，核算企业库存的各种材料的企业库存的各种材料的计划成本计划成本和和实际成本实际成本。借方登记：借方登记：已验收入库材料的实际成本；已验收入库材料的实际成本；贷方登记：贷方登记：生产领用或其他原因减少的材料实际成本；生产领用或其他原因减少的材料实际成本；期末余额：期末余额：在借方在借方，反映企业库存材料的实际成本；，反映企业库存材料的实际成本；明细核算：明细核算：按材料品名、类别、规格进行。按材料品名、类别、规格进行。3 3“应交税费应交税费”账户账户账户性质与作用：账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业应本账户属于负债类账户，核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。税、教育费附加等。贷方登记：贷方登记：企业按规定计算应交纳的各种税费；企业按规定计算应交纳的各种税费；借方登记：借方登记：实际交纳的各种税费；实际交纳的各种税费；期末贷方余额期末贷方余额：表示企业尚未交纳的各种税费表示企业尚未交纳的各种税费 。期末借方余额期末借方余额：表示企业预交或多交的各种税费，或期末表示企业预交或多交的各种税费，或期末留抵的增值税额等留抵的增值税额等 。明细核算：明细核算：按会计准则规定进行，如：应交增值税、应交按会计准则规定进行，如：应交增值税、应交所得税、应交教育费附加、应交消费税、应交资源税等所得税、应交教育费附加、应交消费税、应交资源税等。4 4“应付账款应付账款”账户账户账户性质与作用：账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算该账户属于负债类账户，核算企业因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供企业因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项。应单位的款项。贷方登记：贷方登记：因购买材料、商品或接受劳务等发生因购买材料、商品或接受劳务等发生的应付的应付未付未付的款项；的款项；借方登记：借方登记：偿还的数额或其他原因减少的数额；偿还的数额或其他原因减少的数额；期末余额：期末余额：在贷方在贷方，表示企业欠其他单位的款项数额；，表示企业欠其他单位的款项数额；明细核算：明细核算：按收款单位进行。按收款单位进行。账户性质与作用：账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算该账户属于负债类账户，核算企企业业购购买买材材料料、商商品品或或接接受受劳劳务务等等开开出出、承承兑兑的的商商业业汇汇票，包括票，包括银行承兑汇票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票。贷方登记：贷方登记：企业开出并承兑的商业汇票数额企业开出并承兑的商业汇票数额；借方登记：借方登记：企业已支付或转让等方式减少的数额；企业已支付或转让等方式减少的数额；期末余额：期末余额：在贷方，在贷方，反映企业持有尚未到期或尚未支付反映企业持有尚未到期或尚未支付的商业汇票数额。的商业汇票数额。明细核算：明细核算：按收款单位进行。按收款单位进行。5 5“应付票据应付票据”账户账户6 6“预付账款预付账款”账账户户账户的性质与作用：账户的性质与作用：该账户属于资产类账户，核算该账户属于资产类账户，核算企业按照购货合同预先付给供应单位的款项。企业按照购货合同预先付给供应单位的款项。借方登记：借方登记：按合同规定预付给供应单位的货款和按合同规定预付给供应单位的货款和补付的补付的货款；货款；贷方登记：贷方登记：所购货物的金额冲销预付数额或收到退回多所购货物的金额冲销预付数额或收到退回多付的货款；付的货款；期末余额：期末余额：在借方，在借方，反映企业实际预付的款项或企业多反映企业实际预付的款项或企业多付应退回的预付货款；付应退回的预付货款；明细核算：明细核算：按收款的单位进行。按收款的单位进行。7 7“周转材料周转材料”账户账户账户性质与作用账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算企业能属于资产类账户，核算企业能够多次使用、逐渐转移价值但仍保持原有形态，不确认够多次使用、逐渐转移价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。借方登记：借方登记：已验收入库的周转材料金额；已验收入库的周转材料金额；贷方登记：贷方登记：生产领用或其他原因减少的周转材料金额；生产领用或其他原因减少的周转材料金额；期末余额：期末余额：在借方在借方，反映库存的周转材料成本；，反映库存的周转材料成本；明细核算：明细核算：按材料品名、类别、规格进行。按材料品名、类别、规格进行。（二）物资采购业务的总分类核算（二）物资采购业务的总分类核算材料采购付款方式材料采购付款方式预付方式预付方式赊购方式赊购方式立即付款方式立即付款方式先付款后收料先付款后收料收料付款同时进行收料付款同时进行先收料后付款先收料后付款（四）材料采购业务的分类核算（四）材料采购业务的分类核算1、立即付款方式、立即付款方式收料和付款同时进行收料和付款同时进行付款时：付款时：例例4-2华安公司为一般纳税人，向新星工厂购买华安公司为一般纳税人，向新星工厂购买甲材料，收到新星工厂开出的增值税专用发票，数量甲材料，收到新星工厂开出的增值税专用发票，数量1000千克，单价千克，单价5元，价款元，价款5000元，增值税额元，增值税额850元，元，对方代垫运杂费对方代垫运杂费150元，均以银行存款付讫，材料未验收元，均以银行存款付讫，材料未验收入库入库 。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料5150应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850贷：银行存款贷：银行存款6000材料验收入库时：材料验收入库时：借：原材料借：原材料甲材料甲材料5150贷：贷：在途物资在途物资甲材料甲材料51502、赊购方式、赊购方式先收料后付款先收料后付款例例4-3华安公司向东方公司购进乙材料华安公司向东方公司购进乙材料2000千克，千克，单价单价10元，增值税率元，增值税率17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费700元，款项元，款项尚未支付，材料尚未验收入库。尚未支付，材料尚未验收入库。确定赊购时：确定赊购时：借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 20 70020 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 4003 400 贷：应付账款贷：应付账款东方公司东方公司 2410024100验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料乙材料乙材料20700贷：贷：在途物资在途物资乙材料乙材料20700付款时：付款时：华安公司开出一张转账支票，支付欠东方华安公司开出一张转账支票，支付欠东方公司购买乙材料的货款公司购买乙材料的货款24100元。元。借：应付账款借：应付账款东方公司东方公司24100贷：银行存款贷：银行存款24100例例4-4仍以仍以4-3资料为例，华安公司资料为例，华安公司向向东方东方公公司购进乙材料司购进乙材料2000千克，单价千克，单价10元元,增值税率增值税率17%，对方代垫运杂费对方代垫运杂费700元，材料未验收入库，同时元，材料未验收入库，同时开出开出一张三个月到期的商业承兑汇票。一张三个月到期的商业承兑汇票。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料20700应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据贷：应付票据东方公司东方公司24100验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料乙材料乙材料20700贷：贷：在途物资在途物资 乙材料乙材料20700确定赊购，开出商业汇票时：确定赊购，开出商业汇票时：付款时付款时 ：待三个月后华安公司承兑到期的商业汇票，待三个月后华安公司承兑到期的商业汇票，账务处理如下：账务处理如下：借：应付票据借：