财务三大报表之间所有的勾稽关系明细

1、财务三大报表之间所有的勾稽关系明细 (-7 1:55:1)转载标签:转载分类：财会与税务原文地址：财务三大报表之间所有的勾稽关系明细作者:会计研究者财务三大报表之间所有的勾稽关系明细来源：不明先看一看资产负债表,这张报表重要是告诉我们，在出报表的那一时刻,这个公司资产负债状况如何,是穷还是富,穷的话，穷到什么地步，富得话,富得是不是流油。因此，这张报表,核心一点是看是什么时候出的,时点对这张报表的影响很大,由于，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西,没有一种人会在一辈子总是一种状况，对吧。在这张报表时，最重要的一种“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我目前拥有的一切,不外乎来源于两个方面，一种是本来就是自己的,另一种就是借来的,自己有的,再加上借来的,固然就是我目前拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产,而借来的钱，就是负债,自己的,就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。再看一看利润表或损益表,这张报表重要是告诉我们,在一段时间里,这个公司损益状况如何,就是说,在一段时间里,是赚了还是赔了，如是赚了,

2、赚多少,如果是赔了,赔多少。因此，这张报表核心一点,就是看这段时间有多长，一般是一种月,一种季度或一年的时间。在这张表里,最重要的一种“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简朴，就不用多解释了。 我们再看一看钞票流量表，这张报表重要是告诉我们,在一段时间里，这个公司收进了多少钞票,付出去了多少钞票,还余下多少钞票在银行里。这张报表的核心也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表同样。在这张表里,最重要的一种“勾稽关系”就是流入的钞票减去流出的钞票，等于余下的钞票，这个关系也十分简朴,就不用多解释了。 讲到这里，人们也许觉得,会计报表真是太简朴了,这些关系真是小学生都东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简朴的,由于必尽是表内的关系,大多数是某些加加减减，然后汇总,只要明白各个项目内的加减关系，同步计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益,这个是会计的一种核心原理之一，诸多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的,正可谓,最简朴的逻辑,涵含着最复杂的道理。因此说，不要小看看拟

3、简朴而平淡的东西，其实，细细揣摩起来，会得出诸多更深层次的道理来。 好了,在理解了表内关系之后,我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧。我们先来看一看资产负债表同损益表(或利润表）之间的“勾稽关系”。 资产负债表同损益表的表间关系重要是资产负债表中未分派利润的期未数减去期初数，应当等于损益表的未分派利润项,由于,资产负债表是一种时点报表，而损益表是一种时期报表，两个不同步点之间就是一段时期，这两个时点的上未分派利润的差额，应当等于这段时期内未分派利润的增量。那也许有人要问了，为什么单单拿未分派利润来比较呢,不拿其她的来比较呢？一方面简朴解释一下,什么叫未分派利润,未分派利润就是公司支付成本费用，获得收入,然后交了税金，付完利息后,将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱,公司的所有活动产生的经济效果，到最后,都要体现到未分派利润下来，做个最后的了结，而其她的项目之间的关系，重要表目前表内的关系上,而不是通过表间关系现体现的。 再来看一看资产负债表同钞票流量表之间的“勾稽关系”。 资产负债表同钞票流量表之间的关系,重要是资产负债表的钞票，银行存款及其她货币资金等项目的期末数减去期初数,应

4、当等于钞票流量表最后的钞票及钞票等价物净流量。资产负债表是一种时点报表，钞票流量表是一种时期报表，表间关系的原理同上。想进一步解释一下的就是,什么叫钞票及钞票等价物，这个概念对于钞票流量表来说，是非常重要的。钞票人们都明白,就是实实在在的票子和放在银行里的银行存款,是广义上的钞票,而钞票等价物是个什么概念呢?顾名思义，就是可以把这些东西当成钞票来看待的,那公司里,哪些东西可以被当作钞票来看呢？重要涉及短期投资,以及可以立即变现的长期投资等，那为什么这些东西可以当作钞票来看呢？重要是由于她们可以随时的变成钞票，可以立即在交易市场上卖了，换回钞票,这个同钞票没有太大的差别,除了可以从交易市场上换回钞票外，几乎还可以直接做为支付手段,支付给客户，因此，在现实运作中，可以将这些东西，当作与钞票同样的，在会计上,就叫钞票等价物。 至于损益表与钞票流量表之间的关系,要通过诸多的运算才可以阐明，比较复杂,我们可以在后来的时间里,和人们具体的讨论。要注意的是，这两张报表，有她们的相似之处，也有她们的不同之处。所谓相似之处就是,她们都是时期报表，就是反映一段时期内的某些活动状况,一种是反映一段时期内的利

5、润状况,一种是反映一段时期内的钞票流量状况；所谓不同之处就是,编制的基本不同,在会计上,对经济活动,有两种不同的解决措施，一种叫收付实现制，就是真正收到钱，才叫收入,在会计上才拟定收入，真正支付钱时，才叫支出，在会计上才拟定为成本费用,而无论这笔钱是不是应当由收付的当时期间承当，这个也许好理解一点，再来一种不好理解的,就是另一种解决措施，叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上拟定收入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出是不是“应当”由当期承当，不由当期承当的,就不拟定，而是等到应当承当的期间再确认。还真是有点让人不好理解,难怪有人说学会计和律师的这帮人,都是“狡猾狡猾的”，呵呵。好了，以上我们聊了二个方面的问题,一种是公司中有哪些报表，二个是这些报表是个什么关系。那如果手头上有了这些报表,同步也通过上面的措施，确认也这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象是真的，那我们应当如何来看懂这些报表呢？在第一部分中,我们讲了在一般的公司中，有哪些报表，这些报表重要告诉我们什么信息，以及表内及表间是什么关系。 下面我想简

6、朴的讲一下,拿这些报表后，重点看哪些地方,以便得到报表的重要信息。由于要得到公司的某些深层次的信息,必须结合几种报表的各个项目一起来分析,因此,我们先讲一讲各个报表的形式构造,然后再讲一讲用于分析报表的分析措施及几种重要的分析指标比率的含义。 一方面我们来看一看这些报表的形式构造,先看一看资产负债表。 正如我们在前一种部分所讲的，资产负债表是一张时点报表，也就是说,在某一种时点上,公司的资产负债状况如何。过了这个时点,公司的资产负债状况就会不同样了，因此，拿到这张表的第一反映，就是要看一看是什么时点的报表,这一点很重要。 从资产负债表的表构造来看，国外的表构造一般是上下构造的,也就是说,将资产负债表提成上下两部分，将资产放在表的上半部分，下半部分依次是负债和权益；而中国的表构造一般是左右构造的,就是将表提成左右两个部分,将资产放在表的左边部分,右边的上半部分放负债，下半部分是权益。但无论是上下构造,还是左右构造，只要是资产负债表,都根据资产等于负债加权益这个公式进行编制的，这个公式全世界同样，没有什么中国特色。同步,在资产负债表里，资产和负债的各自的明细项目，都是按资产或负债的流程性大

7、小顺序来排列的，即,流动性高的放在前面,流动性差的放在背面。所谓流动性,就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短,如果一项资产，立即就可以“兑现”，如,短期投资，这项目资产就是流动资产,就流动性来说,短期投资的流动性固然不及银行存款等货币资金,由于银行存款本来就属于钞票范畴,也即兑现时间为零,对兑现时间越短,流动性就越高,反之亦然。同理，如果一项负债,被规定兑现的时间越短,流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的一种重要根据。我们看一看资产负债表的左边,即资产类，可以看到,资产被分为了流动资产，固定资产及无形资产等小类别，并分别有小计，这些反映了一种公司资产的分布形态,也就是说,公司的资产是以什么形态存在的，是以流动资产形式存在，还是以固定资产或无形资产形式存在的。资产是以什么形式存在很重要，反映了资金的运用方向。再进一步的看，如中流动资产中,这些流动资产分别是以什么形式存在的，是将钱所有放在银行里，还是有多少以存货的形式放在仓库里,有多少以应收帐款的形式存在而还没有收回。将各类资产从总体到明细层层分解来看，以拟定这些资产的存在形式。同步可以将几年的同类资产的金额

8、进行比较，看看有什么变化或趋势，结合公司的行业特点,产品特点和公司规模等进行分析,可以找出你想要的信息。具体的分析的措施,我们可以在讲到财务报表的分析措施时，再具体解说。在这里，我想重点强调的是,在流动资产中，关注比较多的是几种项目，一种是应收帐款项目,另一种是存货项目,第三个是待摊费用项目。应收帐款就是东西卖出去了,我们还没有收到客户的钱,对这个项目的关注重要是出于钞票流入风险的考虑，俗话说得好,两鸟在林,不如一鸟在手，到手的钱，才是自己的。因此，对这个项目的关注，一种是从金额的大小来看，金额越大,风险越大，固然,这个要与销售收入相比较才可以阐明问题，绝对数大不可真正阐明问题，再一种就是，应收帐款金额的大小,同公司的性质也有关系,批发公司一般是以赊销的方式进行销售的，因此，应收帐款项目金额也许就比零售公司的要大,由于,零售公司重要是以钞票收款方式进行销售的。第二个是看应收帐款的时间长短,也就是这个钱已有多长时间没有收回了，拖的时间越长，客户不还的也许性就越大。第三个是看是谁欠的钱,看一看这个欠钱的公司还钱的能力有多强，分析一下这个公司的销售能力,产品赚钱能力及钞票流量等。第二个要关注

9、的就是存货项目,所谓存货，就是放在仓库里的,用做生产的原材料，半成品或产成品,这个项目的多少，反映资金有多少被压在仓库中。我们常说的，减少资金的占用，加速资金的周转,重要的就是说的要减少这个项目的金额。这个项目金额越少,阐明,公司在这个环节积压的资金就越少，资金周转就也许越快。但这个金额的大小，也要看是什么样的公司，公司的生产方式或需求应对方式不同样，这个项目有也许会有不同的特点，如,按库存生产的公司，存货就也许比按订单生产的公司要多。第三个要关注的就待摊费用,什么是待摊费用呢，说简朴一点，就是前期支付了应当由后来好几期应当承当的钱，打个比方,今年元月份就将今年12个月的房租钱交算了,元月份交了所有的钱，但元月份不应当承当全年的房租费用,这个道理非常简朴。实际支付了多少钱，不一定就确觉得支付当期的费用,应当将它分摊到后来几期去,这个概念显然就是我们在前面讲过的权益发生制的概念范畴。那为什么要关注这个项目呢,重要是由于，这个项目严重影响当期的利润，是产生利润额与钞票净流量差别的重要因素，与这个项目相似的尚有几种项目,一种是折旧,一种是长期待摊费用，尚有就是某些资产的减值准备，这些都是影响利润，但不产生钞票流量的项目，要引起关注。折旧和待摊费用,涉及长期和短期，都是前期大量钞票流出后，对本期及后期的影响，而某些资产的减值准备,如，长期投资减值准备,则是反映这些资产在市场上的价值变化，减值准备越大，阐明这些资产在市场上的价值就有也许贬值越大。 以上重点是对资产中的流动资产的某些项目进行了简朴的阐明，在负债项目中，有几项目也要引起关注,一种是长期借款，一种是应付帐款，再一种就是未付税金。在长期借款项目中,要关注的是，长期借款的金额有多大，二是借款期间有多长,三是向谁借的款，四是借款的利息是多少,这些在报表及报表附注里都会有阐明。应付帐款反映有多少钱应当付而还没有付给供应商的，在关注这个项目时，一种是金额大小,二是欠了谁的，三是欠人家多长时间了,这个项目反映

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