第九章 财产清查(二)货币资金的清查方法.doc

天津市劳动经济学校 第二高级技工学校 教师备课教案学科基础会计课题9-2 货币资金的清查方法（库存现金）班级14-12人数56授课时数2课 型专业课周次第11周授课时间2015年5月22日教 学 目 的知识目标：1、 掌握库存现金清查的时间、清查人员、清查方法；2、 掌握库存现金盘点报告表的编制方法；3、 掌握库存现金清查结果的处理方法；能力目标：1、 会对库存现金进行盘点，会编制库存现金盘点报告表；2、 会处理清查结果；3、 准确说出库存现金盘点报告表的作用情感目标：培养学生合作意识、谨慎细致的工作风格 教学重点库存现金盘点报告表的编制与清查结果的处理教学难点清查结果的处理教具多媒体教学设备教学小结教师采用任务驱动教学法，学生在做中学，教师在做中教，大多数学生掌握情况较好教 学 过 程 设 计教学组织备注9-2 货币资金的清查方法（库存现金）复习旧知： （5分钟）1、 什么是财产清查？有哪些种类？2、对库存现金清查属于哪种清查？清查时间怎样安排？评价方式： 银行存款余额调节表的编制新课导入： （10分钟）盛达公司的出纳丁宁每天在营业终了之后都要对库存现金进行清点，现金的实存数和账存数没有出现过问题。

一天，下班时财务主管带着会计一起找到丁宁，说要一起清点一下现金如果你是丁宁，你会有什么看法呢？她该怎样做呢？ 讲授新知： （60分钟）一、库存现金的清查（一）概念：采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额想核对，确定账实是否相符二）清查人员1、每日清查：出纳人员；2、定期或不定期清查：主管会计、财务人员、出纳人员，出纳人员必须在场；（三）清查方法：实地盘点法（四）清查要求及过程清查要求出纳人员必须在场不允许临时挪用和白条抵库不允许超过限额清查过程平日出纳人员于每日营业终了时，清点库存现金实有数，并与现金日记账结账余额相核对提示比较省时、省力，但是如果岗位管理不严，只采用这种方法不够严密、容易出现漏洞，为此，在实际工作中，除了由出纳人员对现金进行日清日查以外，还应有清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查清查小组清查出纳人员将库存现金按照纸币、铸币分别一一经手盘点数额清查人员从旁监督的同时，审核现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理，账簿记录有无错误等五)清查结果丁宁清点现金实有数为：8720.5元，而库存现金日记账的账存数为8820.5元，该怎样处理呢？处理过程：1、查账，核对账账、账证是否相符；2、编制库存现金盘点报告表，调账；库存现金盘点报告表2014年12月12日实存现金账存现金对比结果备注长款短款8720.58820.5100.00盘点人签章：张彤 出纳人员签字：丁宁编辑会计分录：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100 贷：库存现金 1003、查明原因，报请审批，审批后进行处理，再次调账。

财务主管和会计仔细核对账目，未发现任何问题，出现现金短款的原因为丁宁个人导致，决定向丁宁个人收回100元现金短款借：其他应收款 ——丁宁 100 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 100待丁宁交款时：借：库存现金 100 贷：其他应收款 100练习 如果在清查中发现现金长款100元，且无法查明原因，该做如何处理呢？清查结果的处理归纳：1、 未查明原因前，计入待处理财产损益账户，长款计入贷方，短款计入借方；2、 查明原因后，冲销待处理财产损益，应由个人负责的，计入其他应收款(其他应付款)，由于管理不善、无法查明原因的，计入（或冲销）管理费用；由于自然灾害等意外因素造成的，计入营业外收支教师对学生练习情况打分作业布置：1、 思考问题：如果现金发生了现金短款，是由于出纳计算错误，多向某个人支付了款项，该做如何处理呢？2、 银行存款的清查能采用实地盘点法吗？如果不能该采用什么方法呢？组织学生讨论教师根据学生讨论的结果， 总结知识点，继续提出问题讨论、总结教师归纳账务处理方法以任务为主线完成课程内容的讲解。

学科基础会计课题9-2 货币资金的清查方法（银行存款）班级14-12人数56授课时数2课 型专业课周次第12周授课时间2015年5月28日教 学 目 的知识目标：1、 掌握银行存款清查的时间、清查方法、清查步骤、清查结果的呈现；2、 掌握未达账项的概念及情况；3、 掌握银行存款余额调节表的编制方法能力目标：1、 会找未达账项，会编制银行存款余额调节表；2、银行存款余额调节表的作用情感目标：培养学生合作意识、谨慎细致的工作风格 教学重点未达账项与银行存款余额调节表的编制教学难点未达账项与银行存款余额调节表的编制教具企业银行存款日记账、银行对账单、多媒体教学设备教学小结教师采用任务驱动教学法，学生在做中学，教师在做中教，掌握银行存款的清查方法及银行存款余额调节表的编制方法，大多数学生掌握情况较好但同学对未达账项的理解还需进一步加强教 学 过 程 设 计教学组织备注9-2 货币资金的清查方法（银行存款）复习旧知： （5分钟）1、库存现金的清查时间是？清查人员是谁？清查方法是？2、库存现金盘点报告表是原始凭证吗？3、如何处理库存现金的长、短款？评价方式： 银行存款余额调节表的编制新课导入： （10分钟）月底了，盛达公司的财务人员为了核对企业银行账登记的正确与否，从银行取得了对账单，与企业的银行存款日记账进行核对，她发现企业银行账与银行对账单的余额不一致，到底是为什么呢？是不是在记账中存在错误呢？该怎样处理呢？企业银行存款日记账： 银行对账单：讲授新知： 一、知识讲解（30分钟）（一）银行存款的清查是指采用与开户银行核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明账实是否相符。

二）清查时间：一般在月底（三）清查方法：与银行核对账目（四）清查步骤1、以结算凭证为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”；2、找出未达账项；未达账项：企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项，有四种情况：l 企业已经收款入账，银行尚未收款入账；l 企业已经付款入账，银行尚未付款入账；l 银行已经收款入账，企业未收款记账；l 银行已经付款入账，企业未付款记账3、编制银行存款余额调节表（1）编制：以双方账面余额为基础，各自加上对方已经收款入账而己方尚未收款入账的数额，减去对方已经付款入账而己方尚未付款入账的数额：银行存款余额调节表年 月 日（2）作用l 一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据；l 调节后的余额如果相等，通常说明没有错误，该余额为企业可以动用的银行存款实有数；l 调节后的余额如果不相等，说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理4、主管会计签字，将银行存款余额调节表呈报开户行二、完成任务（25分钟）同学们帮助会计人员完成对账，查找未达账项，编制银行存款月调节表三、实训演练（15分钟）实训 盛达公司2012年3月31日，银行存款日记账余额为62 000元，银行对账单余额为67 000元。

经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1) 委托银行收款9 000元，银行已收到华夏公司货款并已入账而企业尚未收到收款通知；(2) 本月水电费2 000元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；(3) 开出转账支票支付办公用品费1 000元，并已做存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；(4) 企业送存银行泰达公司转账支票一张计3 000元，并已做增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账实训要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”.教师对学生实训情况打分作业布置：1、思考：库存现金清查与银行存款清查之间存在哪些异同点2、练习册任务完成：完成练习册上银行存款清查的任务3、想一想：如果是对实物资产进行清查，清查方法该选择哪种呢？组织学生讨论教师展示资料组织学生讨论出现两者不一致的原因教师学生讨论结束后，介绍银行存款的清查方法及步骤思考四个未达账项对双方金额的影响学生完成任务实训巩固以任务为主线完成课程内容的学习7。