会计学（第四版）课件：财务报表.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务报表,第一节 概述,一、财务报表的概念及作用,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等,财务报表的作用：,向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其他使用者提供相关的会计信息,为实行企业控制和会计监督提供证据,有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理，寻找提高经济效益的途径和方法,二、财务报表的种类,按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报表和经营成果报表,按财务报表报送对象分类：外送报表和内部报表,按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度财务报表,按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并财务报表,三、财务报表编制的基本要求,遵循各项会计准则进行确认和计量,持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础,重要性和项目列报,列报的一致性,财务报表项目金额间的相互抵销,比较信息的列报,财务报表的表首列报要求,报告期间,第二节 资产负债表,一、资产负债表的结构和内容,（一）资产负债表的性质及结构,资产负债表示反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权的会计报表,资产负债表的基本格式：账户式、报告式和财务状况变动式,资产负债表,会企,01,表,编制单位：,_,年,_,月,_,日 单位：元,资产,期末余额 年初余额,负债和所有者权益,期末余额 年初余额,流动资产：流动负债：,非流动资产：,流动负债合计,固定资产 非流动负债：,无形资产 负债合计,所有者权益：,非流动资产,合计 所有者权益合计,资产总计 负债及所有者权益,总计,资产,期末,年初,负债及所有者权益,(,或股东权益,),期末,年初,余额,余额,余额,余额,流动资产,:,流动负债,:,货币资金,短期借款,交易性金融资产,交易性金融负债,应收票据,应付票据,应收账款,应付账款,预付账款,预收账款,应收利息,应付职工薪酬,表,111,资产负债表,会企,01,表,编制单位,:,年,月,日单位,:,元,应收股利,应交税费,其他应收款,应付利息,存货,应付股利,一年内到期的非流动资产,其他应付款,其他流动资产,一年内到期的非流动负债,流动资产合计,其他流动负债,非流动资产,:,流动负债合计,可供出售金融资产,非流动负债,:,持有至到期投资,长期借款,长期应收款,应付债券,长期股权投资,长期应付款,投资性房地产,专项应付款,固定资产,预计负债,在建工程,递延所得税负债,工程物资,其他非流动负债,固定资产清理,非流动负债合计,生产性生物资产,负债合计,油气资产,所有者权益,(,或股东权益,),无形资产,实收资本,(,或股本,),开发支出,资本公积,商誉,减,:,库存股,长期待摊费用,盈余公积,递延所得税资产,未分配利润,其他非流动资产,所有者权益,(,或股东权益,),合计,非流动资产合计,资产总计,负债及所有者权益,(,或股东权益,),总计,（二）资产负债表的内容,资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示,所有者权益项目一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示,二、资产负债表编制方法及说明,（一）资产负债表的编制方法,“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计数填列,“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”账户期末余额合计数填列,“应收票据”项目，应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“应收股利”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“,其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列,“一年内到期的非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额填列,“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,“可供出售金融资产”项目，应根据“可供出售金融资产”账户期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列,“持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”账户期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列,“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”账户期末余额，减去“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填列,“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列,“投资性房地产”项目，应根据“投资性房地产”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列,“,固定资产”项目，应根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列,“在建工程”项目，应根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列,“工程物资”项目，应根据“工程物资”账户期末余额填列,“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列,“生产性生物资产”项目，应根据“生产性生物资产”账户期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”账户期末余额后的金额填列,“油气资产”项目，应根据“油气资产”账户期末余额，减去“累计折耗”账户期末余额后的金额填列,“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列,“开发支出”项目，应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”的期末余额填列,“商誉”项目，应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后的金额填列,“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额，减去将于一年内摊销的数额后的金额填列,“递延所得税资产”项目，应根据“递延所得税资产”账户期末余额填列,“,其他非流动资产”项目，应根据有关账户期末余额填列,“短期借款”项目，应根据“短期借款”账户期末余额填列,“交易性金融负债”项目，应根据“交易性金融负债”账户期末余额填列,“应付票据”项目，应根据“应付票据”账户期末余额填列,“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户的期末贷方余额分析计算填列,“预收账款”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户的期末贷方余额分析计算填列,“应付职工薪酬”项目，反映工资、职工福利等项目,“应交税费”项目，应根据“应交税费”账户期末余额填列,“应付利息”项目，应根据“应付利息”账户期末余额填列,“应交股利”项目，应根据“应交股利”账户期末余额填列,“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户期末余额填列,“一年内到期的非流动负债”项目，反映将于一年内到期的非流动负债,“其他流动负债”项目，应根据有关账户期末余额填列,“长期借款”项目，应根据“长期借款”账户期末余额填列,“应付债券”项目，应根据“应付债券”账户期末余额填列,“,长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列,“专项应付款”项目，应根据“专项应付款”账户期末余额填列,“预计负债”项目，应根据“预计负债”账户期末余额填列,“递延所得税负债”项目，应根据“递延所得税负债”账户期末余额填列,“其他非流动负债”项目，应根据有关账户期末余额，减去将于一年内到期偿还数额后的金额填列,“实收资本”项目，应根据“资本公积”账户期末余额填列,“库存股”项目，应根据“库存股”账户期末余额填列,“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户期末余额填列,“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户期末余额填列,（二）资产负债表的编制要求,见教材,第三节 利润表,一、利润表的结构和内容,利润表是反映企业在一定期间经营成果情况的报表,利润表的编制形式：单步式利润表和多步式利润表,单步式利润表主要用于经济业务比较简单的企业,其一般格式如表,112,所示。

表,112,利润表,编制单位,:,年,月单位,:,元,项目,本期金额,上期金额,一、收益,营业收入,营业外收入,投资净收益,公允价值变动净收益,二、费用,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,营业外支出,三、利润总额,(,损失以“,-”,号填列,),减,:,所得税费用,四、净利润,(,损失以“,-”,号填列,),五、每股收益,(,一,),基本每股收益,(,二,),稀释每股收益,多步式利润表中净利润计算步骤：,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及 附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益（,-,公允价值变动损失）,+,投资收益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,在利润表中列示每股收益信息,以股份有限公司为例,多步式企业利润表标准格式如表,113,所示表,113,利润表,会企,02,表,编制单位,:,年,月单位,:,元,项目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减,:,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加,:,公允价值变动收益,(,损失以,“,-,”,号填列,),投资收益,(,损失以,“,-,”,号填列,),其中,:,对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润,(,损失以,“,-,”,号填列,),加,:,营业外收入,减,:,营业外支出,其中,:,非流动资产处置损失,三、利润总额,(,损失以,“,-,”,号填列,),减,:,所得税费用,四、净利润,(,损失以,“,-,”,号填列,),五、每股收益,(,一,),基本每股收益,(,二,),稀释每股收益,二、利润表的编制方法和要求,（一）利润表的编制方法,“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”的发生额分析填列,“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”的发生额分析填列,“营业税金”项目，应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列,“管理费用”项目，应根据“管理费用”账户的发生额分析填列,“销售费用”项目，应根据“销售费用”账户的发生额分析填列,“财务费用”项目，应根据“财务费用”账户的发生额分析填列,“资产减值损失”项目，应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列,“公允价值变动损益”项目，应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列,“投资收益”项目，应根据“投资收益”账户的发生额分析填列,“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润,“,营业外收入”项目，应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列,“营业外支出”项目，应根据“营业外支出”账户的发生额分析填列,“利润总额”项目，反映企业实现的利润,“所得税费用”项目，应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列,“净利润”项目，反映企业实现的净利润。