会计学（第四版）课件：会计账簿.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计账簿,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念和意义,会计账簿是由具有一定格式的账页组成的,以审核无误的会计凭证为依据,用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册意义：,提供系统、全面的会计信息加强岗位责任保护企业财产的安全与完整为编制会计报表提供依据二、会计账簿的种类,1.,会计账簿按用途分类,(1),日记账,(2),分类账,(3),备查账,2.,会计账簿按外表形式分类,(1),订本账,(2),活页账,(3),卡片账,第二节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿的设置,1.,会计账簿的基本内容,(1),封面,(2),扉页,(3),账页,2.,日记账的设置,日记账按所登记的内容不同可分为普通日记账和特种日记账两类,特种日记账按所记录的内容不同又可分为现金日记账、银行存款日记账、销售日记账、转账日记账等多种三栏式现金日记账和银行存款日记账登记举例分别见表,41,和表,42,表,41,现金日记账,年,凭证,摘要,对应科目,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,2,1,承前页,借,6 000,1,付,1,取现金,银行存款,1 000,借,7 000,2,付,4,刘明借差旅费,其他应收款,500,借,6 500,表,42,银行存款日记账,年,凭证,摘要,对应科目,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,2,1,承前页,借,400 000,1,付,1,取现金,库存现金,10 000,借,390 000,2,付,2,归还银行借款,短期借款,200 000,借,190 000,3.,总分类账的设置,总分类账是根据总分类会计科目设置总分类账户所建立的分类账。

总分类账一般采用订本式账簿总分类账的账页格式一般采用三栏式,也可采用多栏式或棋盘式4.,明细分类账及明细账的设置,明细分类账是根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿明细账是根据明细科目开设账户而建立的账簿明细分类账的账页格式一般采用金额三栏式、数量金额式和金额多栏式1),金额三栏式明细分类账的登记方法：,三栏式明细分类账的账页格式和登记见表,43,表,43,应收账款明细账,会计科目,:,应收账款明细科目,:,公司,年,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,月初余额,借,4 000,2,5,转,4,销售商品未收款,1 500,借,5 500,7,收,8,收回货款,2 500,借,3 000,(2),数量金额式明细账的登记方法,数量金额式明细账是在账页的收入、付出和结存三栏中分设数量和金额栏的明细账数量金额式明细账的账页格式和登记见表,44,表,44,原材料明细账,材料种类,:,铝板数量单位,:,千克,材料名称,:W,型号金额单位,:,元,年,凭证,摘要,收入,发出,结余,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,2,1,承前页,1 000,2.40,2 400,2,付,3,购入,2 000,2.40,4 800,3 000,2.40,7 200,5,转,5,生产领用,500,2.40,1 200,2 500,2.40,6 000,(3),多栏式明细分类账的登记方法,多栏式明细分类账是在账页中设置三个以上金额栏的明细账簿。

多栏式明细账账页格式分为两种,一种是以反映发生额为主的多栏式明细账,另一种是带余额的多栏式明细账多栏式明细账的账页格式及其登记见表,45,表,45,制造费用明细账,年,凭证,摘要,职工,薪酬,折旧费,报刊费,办公费,水电费,劳动,保护费,低值易耗,品摊销,合计,月,日,字,号,4,25,承前页,1 500,3 200,500,5 200,25,转,11,支付报刊费,3 000,3 000,26,转,12,领用劳保用品,500,500,27,转,13,车间管理人员工资,15 000,15 000,30,付,24,付水电费,4 000,4 000,30,转,14,计提折旧,25 000,25 000,30,转,15,低值易耗品摊销,2 400,2 400,30,付,40,车间办公费,50,50,30,本月合计,15 000,25 000,4 500,3 250,4 000,1 000,2 400,55 150,二、账簿的平行登记,1.,总分类账和明细分类账的关系,(1),反映的经济内容相同,核算的详细程度不同2),总分类账控制、统驭明细分类账和日记账2.,账簿平行登记的含义及要点,(1),记录对象一致,;(2),记账方向一致,;(3),登记金额相等,;(4),记账期间一致。

第三节 记账技术与错账的更正,一、会计账簿登记的技术要求,会计账簿的登记必须遵守一定的规则,以保证账簿记录清洁、美观、正确二、记账错误的更正,错账更正规则或更正方法有三种,:,划线更正法,红字更正法,补充登记法,1.,划线更正法,【例,41,】记账时将记账凭证的金额,7 561,元在账簿中误记为,7 651,元,更正举例如下,:,7 561,7 651,(,错误处由记账人员盖章,),【例,42,】误将摘要中的“应收账款”写为“预收账款”,更正方法是将“预”字划去,在其上方填写“应”字,并盖章如果将正确的数字误认为是错误的加以改正了,这时如经检查发现,就应将错误数字划销,用红笔在正确的数字两旁各画“,”,表示选用,并在错误处盖章2.,红字更正法,【例,43,】以现金购买车间用办公用品,600,元,编制记账凭证时会计分录发生如下错误并已入账借,:,管理费用,600,贷,:,库存现金,600,发现错误后,先用红字金额编制一张会计分录与错误凭证相同的记账凭证如下,并据以记账借,:,管理费用,600,贷,:,库存现金,600,然后用蓝字金额编制正确的记账凭证如下,并据以登记有关账簿借,:,制造费用,600,贷,:,库存现金,600,【例,44,】月末分配结转制造费用,5 000,元,记账凭证中会计分录误记为,:,借,:,生产成本,50 000,贷,:,制造费用,50 000,该分录中,会计账户、借贷方向均无误,只是误将金额填写为,50 000,元。

更正时,只需将多记金额用红字冲销即可,为此,用红字填制一张如下会计分录的转账凭证,并入账,即可更正错误记录借,:,生产成本,45 000,贷,:,制造费用,45 000,3.,补充登记法,【例,45,】收回前欠销货款,17 000,元,误记为,7 000,元,并编制错误凭证如下,:,借,:,银行存款,7 000,贷,:,应收账款,7 000,发现上述少记金额错误,更正时,将少记金额,10 000,元用蓝字编制一张如下会计分录的记账凭证进行补充更正,并据以记账借,:,银行存款,10 000,贷,:,应收账款,10 000,第四节 对账与结账,一、对账,1.,对账的概念,对账即核对账目,是将账簿记录同其他会计核算资料相核对的过程2.,对账的内容与要求,(1),账证核对,(2),账账核对,(3),账实核对,二、结账,1.,结账的概念,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结,结算出本期发生额合计和余额,并将其余额结转下期或者转入新账2.,结账的方法,(1),不需要按月结计本期发生额的账户要随时结出余额2),需按月结计发生额的账户通过“本月合计”结账。

3),需要结计本年累计发生额的账户通过“本年累计”结账1),不需要按月结计本期发生额的账户要随时结出余额2),需按月结计发生额的账户通过“本月合计”结账3),需要结计本年累计发生额的账户通过“本年累计”结账第五节账簿的更换与保管,一、账簿的更换,会计年度结束后,要结束本年度会计账簿的记录,更换旧账,建立新账1.,建立新账,2.,结转上年余额,(1),账簿余额直接结转,(2),余额表结转,三、账簿的保管,1.,明确保管责任,2.,注意日常保管,3.,定期归档保管,思考题,1.,什么是会计账簿,?,为什么要设置会计账簿,?,2.,会计账簿有哪些种类,?,3.,什么是账簿的平行登记,?,账簿的平行登记有哪些要求,?,4.,什么是日记账,?,为什么要设置日记账,?,5.,什么是总分类账,?,总分类账有哪些账页格式,?,如何登记,?,6.,什么是明细分类账,?,明细分类账有哪些账页格式,?,如何登记,?,7.,什么是备查账,?,为什么要设置备查账,?,8.,记账错误的更正方法有哪些,?,它们之间有什么不同,?,9.,什么是对账,?,对账的目的是什么,?,怎样对账,?,10.,什么是结账,?,练习题,学习和掌握登记现金日记账和银行存款日记账。

华安公司,2011,年,1,月月初,库存现金余额,8 000,元,银行存款余额,100 000,元1,月份发生下列经济业务,(,不考虑增值税,):,(1)1,日,因采购原材料,向银行借款,80 000,元,期限为,6,个月2)3,日,购入甲材料,3 000,公斤,每公斤,25,元,已通过银行付款,材料已验收入库3)6,日,因零星开支需要,从银行提取现金,5 000,元4)9,日,销售乙产品,800,台,每台,300,元,已通过银行收款5)11,日,从银行提取现金,70 000,元准备发放工资6)12,日,支付生产工人工资,60 000,元7)16,日,通过银行收到顺达公司前欠货款,100 000,元8)20,日,职工王泓出差,预借差旅费,2 000,元,以现金支付9)23,日,采购办公用品,600,元,以现金支付10)26,日,通过银行支付前欠威力公司购货款,80 000,元11)30,日,通过银行转账偿还当月短期借款利息,2 000,元要求,:,根据以上经济业务编制记账凭证,并据以登记现金日记账和银行存款日记账。