会计学（第四版）课件：会计凭证、账簿和核算组织程序.ppt

1,会计凭证、账簿,和核算组织程序,2025/8/14,2025/8/14,2,本章主要内容：,3.1,会计凭证,3.2,会计账簿,3.3,核算组织程序,2025/8/14,3,3.1,会计凭证,3.1.1,会计凭证的概念,会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据任何单位，对所发生的每一项经济业务都必须按照规定的程序和要求，由经办经济业务的有关人员填制或取得会计凭证会计凭证只有经有关人员审核后，才能作为登记账簿的依据会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类2025/8/14,4,3.1,会计凭证,3.1.2,原始凭证,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据1.,原始凭证的种类,原始凭证按其取得的不同来源，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种2025/8/14,5,3.1,会计凭证,2.,原始凭证的基本内容,原始凭证必须具备以下基本内容：,（,1,）原始凭证的名称；,（,2,）填制凭证的日期和凭证的编号；,（,3,）填制和接受凭证的单位名称；,（,4,）经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额；,（,5,）填制单位和有关人员的签章。

2025/8/14,6,3.1,会计凭证,3.,原始凭证的审核,各种原始凭证除由经办业务的有关部门审核外，最后要由会计部门进行审核对原始凭证的审核主要包括以下两个方面1,）审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定就是要查明原始凭证所记录的经济业务，是否符合国家的有关政策、法令、制度以及计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为2,）审核原始凭证的填制是否符合规定的要求例如，审核原始凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；应填写的项目是否已填写齐全；文字和数字是否正确、清楚；有关人员是否已签章等只有经审核无误后的原始凭证，才能作为登记明细账和编制记账凭证的依据2025/8/14,7,3.1,会计凭证,3.1.3,记账凭证,记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证1.,记账凭证的种类,记账凭证按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类2025/8/14,8,3.1,会计凭证,2.,记账凭证的基本内容,为了保证会计核算的基本要求，各种记账凭证必须具备下列基本内容：,（,1,）填制单位的名称；,（,2,）凭证的名称；,（,3,）填制凭证的日期；,（,4,）凭证的编号；,（,5,）经济业务内容的摘要；,（,6,）会计科目的名称、记账方向和金额（会计分录）；,（,7,）所附原始凭证的张数；,（,8,）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。

2025/8/14,9,3.1,会计凭证,3.,记账凭证的审核,记账凭证审核的主要内容有以下几个方面：,（,1,）记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符2,）按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的会计分录是否正确3,）各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等只有经审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据2025/8/14,10,3.2,会计账簿,3.2.1,会计账簿的概念,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍设置和登记账簿的意义主要在于，可以为有关方面提供连续、系统、完整的核算资料，据以反映企业的财务状况和经营成果；利用账簿提供的资产账面数量与相关实物数量进行核对，可以检查账实是否相符，有利于保证各项资产的安全完整和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计监督的必要依据2025/8/14,11,3.2,会计账簿,3.2.2,账簿的格式和登记方法,企业一般应设置序时账、总分类账和明细分类账1.,序时账的格式和登记方法,序时账，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，是一种特殊形式的明细账。

日记账一般包括现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用“收入”、“支出”和“结余”三栏式，即账页内金额栏设置收入、支出和余额三栏2025/8/14,12,3.2,会计账簿,2.,总分类账的格式和登记方法,总分类账，简称总账，是总括反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润各个账户核算资料的分类账簿总账应根据总账科目开设账户，账页格式一般采用借、贷、余三栏式，即账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，采用专门方法进行登记,.,2025/8/14,13,3.2,会计账簿,3.,明细分类账的格式和登记方法,明细分类账，简称明细账，是明细反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润各个账户核算资料的分类账簿明细账应根据各个总账科目所属明细科目开设账户2025/8/14,14,3.2,会计账簿,明细账的格式主要有以下三种：,（,1,）借、贷、余三栏式明细账借、贷、余三栏式明细账的账页格式与总账相同，即账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏这种格式适用于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细核算。

2,）数量金额式明细账数量金额式明细账的账页，分别设置收入、发出和结存三栏，各栏内分别设置数量栏和金额栏这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的科目，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细核算2025/8/14,15,3.2,会计账簿,（,3,）多栏式明细账多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内除了按照借、贷、余设置三栏外，再按照借方或贷方明细科目或明细项目分设若干专栏，以便集中反映各借方或贷方明细科目或明细项目的金额及合计数2025/8/14,16,3.2,会计账簿,3.2.3,会计科目、账户、账簿、账页之间的关系,1.,账簿与账页,账页是根据会计凭证登记相关经济业务内容的具体载体，根据不同账户反映的内容具有不同的格式账簿则是由若干张账页连结而成的簿籍一本账簿多则连结上百张账页，少则连结几十张账页2.,会计科目与账户,会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目开设的分类反映有关经济业务的载体3.,账户与账簿,账簿的账户的具体表现形式，所有账户均要在账簿中开设根据账户登记内容的多少，一本账簿可能开设多个账户，一个账户有可能设置多本账簿2025/8/14,17,3.2,会计账簿,3.2.4,总账与明细账的平行登记,平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细账中进行明细登记，登记总账和明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向应该一致，金额应该相等。

平行登记的结果，使总账与其所属明细账之间形成如下相互核对的数量关系：,1.,有关科目总账的本期发生额与其所属的各个明细账本期发生额的合计数相等2.,有关科目总账的期末余额与其所属各个明细账期末余额的合计数相等参看教材,【,例,3-1】,2025/8/14,18,3.3,核算组织程序,3.3.1,会计核算组织程序的概念,会计核算组织程序，也称为会计核算形式、记账程序或账务处理程序，是指在会计核算中，从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法合理的会计核算组织程序，应与本企业经济业务的性质、规模大小和经济业务的繁简等实际情况相适应我国企业所采用的会计核算组织程序有最主要的有记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序2025/8/14,19,3.3,核算组织程序,3.3.2,记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序是最基本的一种会计核算组织程序，其主要特点是，直接根据各种记账凭证逐笔登记总账记账凭证核算组织程序的基本内容是：,（,1,）根据原始凭证编制汇总原始凭证；,（,2,）根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证；,（,3,）根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；,（,4,）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细账；,（,5,）根据各种记账凭证逐笔登记总账；,（,6,）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账的余额与总账有关科目的余额相核对；,（,7,）月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。

2025/8/14,20,3.3,核算组织程序,图,3-1,记账凭证核算组织程序,原始凭证,汇 总,原始凭证,收,款,付款,转账,记账凭证,日记账,现金,银行存款,总分类账,明细分类账,核对,核对,会计报表,2025/8/14,21,3.3,核算组织程序,记账凭证核算组织程序比较简单明了，易于理解，在总账中能具体反映经济业务的内容但是，由于总账直接根据记账凭证逐笔登记，工作量较大一般适用于实行通过计算机进行会计处理的企业或实行手工进行会计处理但规模小、业务量少、凭证不多的企业2025/8/14,22,3.3,核算组织程序,3.3.3,科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的主要特点是，定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账科目汇总表的编制方法是，定期（如,5,天或,10,天）将该期间内的所有记账凭证，按相同会计科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内2025/8/14,23,3.3,核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的基本内容是：,（,1,）根据原始凭证编制汇总原始凭证；,（,2,）根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证；,（,3,）根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；,（,4,）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细账；,（,5,）根据记账凭证编制科目汇总表；,（,6,）根据科目汇总表登记总账；,（,7,）月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账的余额与总账的有关科目的余额核对；,（,8,）月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。

2025/8/14,24,3.3,核算组织程序,图,32,科目汇总表核算组织程序,原始凭证,汇 总,原始凭证,收,款,付款,转账,记账凭证,日记账,现金,银行存款,科目汇总表,总分类账,明细分类账,核对,核对,会计报表,2025/8/14,25,3.3,核算组织程序,科目汇总表的编制和使用较为简便，根据科目汇总表登记总账可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，从而保证总账的正确性但是，由于在科目汇总表和总账中不反映科目对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉一般适用于实行手工进行会计处理且业务量较多的企业2025/8/14,26,3.3,核算组织程序,3.3.4,汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的主要特点是，定期将所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种2025/8/14,27,3.3,核算组织程序,1.,汇总收款凭证,汇总收款凭证是根据收款凭证定期（如,5,天或,10,天）汇总编制的记账凭证，据以登记“库存现金”或“银行存款”科目的借方以及各有关科目的贷方。

2.,汇总付款凭证,汇总付款凭证是根据付款凭证定期（如,5,天或,10,天）汇总编制的记账凭证，据以登记“库存现金”或“银行存款”科目的贷方以及各有关科目的借方3.,汇总转账凭证,汇总转账凭证是根据转账凭证定期（如,5,天或,10,天）汇总编制的记账凭证，据以登记各有关科目的借方和贷方2025/8/14,28,3.3,核算组织程序,汇总记账凭证账务处理程序的基本内。