会计学（第四版）课件：会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计凭证,第一节,会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,按一定格式编制的作为记账依据的书面证明二、会计凭证的种类,1.,原始凭证,(1),按,来源,不同分为外来原始凭证和自制原始凭证,(2),按,填制次数,分为一次凭证和累计凭证,(3),按,记录经济业务数量,的多少分为单项原始凭证和汇总原始凭证,(4),按,适用范围,不同分为通用原始凭证和单位内部使用原始凭证,2.,记账凭证,(1),分录凭证,根据原始凭证编制,在凭证上写明会计科目的对应关系、记账方向和金额2),汇总凭证,汇总凭证是根据分录凭证汇总编制的记账凭证汇总凭证按其内容不同,分为分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证第二节 原始凭证,一、原始凭证的构成要素,凭证的名称,;,填制凭证的日期,;,填制凭证单位的名称或者填制人姓名,;,经办人员的签名或者盖章,;,接受凭证单位的名称,;,经济业务的内容,;,数量、单位和金额二、原始凭证的填制要求,(1),填制必须及时2),内容必须真实可靠3),记录必须完整清晰4),数字必须准确无误。

5),从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章,;,从个人取得的原始凭证,必须有填制人的签名或者盖章自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章6),大写与小写金额必须相符7),一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证8),发生销货退回的,还必须有退货验收证明,;,退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据9),职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后10),经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证的附件三、原始凭证的填制方法,填制自制原始凭证有三种方法,:,(1),在经济业务发生之前填制2),在经济业务发生当时填制3),在经济业务发生之后填制四、原始凭证的审核,1.,审核原始凭证的内容,(1),审核原始凭证的真实性2),审核原始凭证的合规性,(3),审核原始凭证的合理性2.,审核后的处理原则,(1),对于经审核符合要求的原始凭证,应按规定及时办理会计手续,据以编制记账凭证,并作为记账凭证的附件保存,以备核对使用2),对不真实、不合法的原始凭证,不予受理对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位领导报告,请求查明原因,追究当事人的责任。

3),对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充第三节 记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的构成要素,(1),填制凭证的日期,;,(2),凭证编号,;,(3),经济业务摘要,;,(4),会计科目,;,(5),金额,;,(6),所附原始凭证张数,;,(7),凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章,;,(8),收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章二、分录记账凭证的编制,1.,分录记账凭证的编制方法,(1),凭证的名称2),编制日期3),摘要4),会计科目5),金额6),填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号7),不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上8),除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证9),一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算10),如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制2.,收款凭证的编制,【例,31,】,2010,年,5,月,1,日,某公司向银行借入一年期借款,200 000,元借,:,银行存款,200 000,贷,:,短期借款,200 000,在实际工作中,该分录在收款凭证上编制,见表,31,。

表,31,收款凭证,借方科目银行存款,2010,年,5,月,1,日 收字第,号,摘要,贷方总账科目,明细科目,记账,金额,取得短期借款,短期借款,工商银行,200,000.00,合计,￥,200,000.00,财务主管记账出纳审核制单,附单据 张,【例,32,】某公司,2010,年,6,月,1,日购入材料一批,价款,30 000,元,增值税款,5 100,元,通过银行付款,材料已验收入库借,:,原材料,甲材料,30 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),5 100,贷,:,银行存款,35 100,在实际工作中,该分录在收款凭证上编制,见表,32,表,32,付款凭证,贷方科目银行存款,2010,年,6,月,1,日 付字第,号,摘要,借方总账科目,明细科目,记账,金额,购买原材料,原材料,甲材料,30000.00,应交税费,应交增值税（进项税额）,5100.00,合计,￥,35100.00,财务主管记账出纳审核制单,附单据 张,4.,转账凭证的编制,【例,33,】某公司,2010,年,7,月,2,日从,C,公司购入乙材料一批,价款,50 000,元,增值税,8 500,元,未付款,材料已验收入库。

借,:,原材料,乙材料,50 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),8 500,贷,:,应付账款,C,公司,58 500,表,33,转账凭证,2010,年,7,月,2,日转字第,号,Y,Y,摘要,借方总账科目,明细科目,记账,金额,记账,金额,附单据张,购材料,原材料,甲材料,50 000.00,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),8 500.00,应付账款,C,公司,58 500.00,合计,58 500.00,58 500.00,财务主管记账出纳审核制单,三、汇总记账凭证的编制,1.,汇总记账凭证的编制要求,(1),要依据正确的记账凭证2),要定期编制汇总记账凭证3),要汇总所有记账凭证2.,汇总记账凭证的编制方法和程序,(1),对分录凭证进行归类,(2),进行汇总,表,34,汇总底表,会计科目类别:资产,年,库存现金,银行存款,应收账款,(,略,),合计,月,日,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,四、记账凭证的审核,(1),所附原始凭证是否完整,记账凭证内容与原始凭证记载的内容是否一致2),记账凭证中会计分录是否正确3),记账凭证中各项内容是否填写齐全、金额和会计分录是否正确,编号有无重号、漏号现象,有关人员是否签名盖章。

4),有无涂改、伪造记账凭证现象第四节,会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,(1),传递的程序要合理,以便协调有关部门和人员的行为,并可使经办业务的部门和人员之间形成一种相互牵制、相互监督的关系2),传递的时间要节约,以便处理及时、传递迅速3),传递的手续要严密,以便明确责任,确保凭证的安全和完整二、会计凭证的保管,(1),会计凭证应当及时传递,不得积压,以保证会计核算的及时、正常进行2),会计凭证登记完毕后,应当按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失3),记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或者盖章4),原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制5),从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证6),会计凭证的归档保管规定思考题,1.,什么是会计凭证,?,2.,会计凭证的种类有哪些,?,有什么区别,?,3.,怎样对原始凭证进行审核,?,审核后如何处理,?,4.,记账凭证有哪几种,?,怎样编制,?,。