会计学(第三版）课件：流动资产.ppt

1,流动资产,2025/8/14,2025/8/14,2,本章主要内容,4.1,货币资金,4.2,交易性金融资产,4.3,应收及预付款项,4.4,存货,2025/8/14,3,流动资产是指可以在,1,年或者超过,1,年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货等2025/8/14,4,4.1,货币资金,货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金企业为了保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的货币资金企业货币资金拥有量的多少，在一定程度上反映企业偿债能力与支付能力的大小，是债权人和管理者分析企业财务状况的重要指标之一货币资金属于一般等价物，本身具有高度的流动性，使得货币资金的管理和控制显得十分重要2025/8/14,5,4.1,货币资金,4.1.1,库存现金,库存现金是指存放于企业会计部门、由出纳人员保管并用于日常零星开支所需的现钞在货币资金中，库存现金流动性最强，最易被挪用或侵占，因此，企业必须加强对库存现金的管理，保护其完整和安全2025/8/14,6,4.1,货币资金,3,、现金的日常收支控制,2,、核定库存现金限额,1,、使用范围,（一）库存现金的管理,2025/8/14,7,4.1,货币资金,1.,库存现金的管理,企业库存现金的管理主要包括以下内容。

1,）使用范围国务院颁发的现金管理暂行条例对库存现金的使用范围做了具体的规定按照规定，现金主要用于：,向个人支付的工资、津贴、奖金等；,向个人支付劳务报酬；,根据国家规定向个人颁发科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,向个人支付各种劳动保护费、福利费以及国家规定的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；,向出差人员支付的必需随身携带的差旅费；,结算起点（,1000,元）以下的零星开支；,中国人民银行确定需用现金支付的其他支出凡不属国家规定的库存现金使用范围内的款项支出，一律不准使用现金，必须通过银行办理转账结算这样做的目的是为了保证企业货币资金的安全，加强银行对企业的监督和控制2025/8/14,8,4.1,货币资金,（,2,）核定库存现金限额为了既能满足企业日常零星开支的需要，又能减少闲置的库存现金，通常要由企业的开户银行根据企业的实际需要，为企业核定库存现金的最高限额根据我国的现行规定，库存现金的限额一般按企业,3,天,5,天的零星开支需要量确定边远地区和交通不便地区的企业，库存现金的限额可以多于,5,天，但不能超过,15,天的日常零星开支需要量该限额一经确定，企业就必须按规定限额控制库存现金的数量，超过部分必须及时送存银行。

未经许可，企业不得擅自从自己的现金收入中坐支现金库存现金如果低于限额，企业可以签发现金支票从银行提款，以补足限额2025/8/14,9,4.1,货币资金,（,3,）现金的日常收支控制企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间企业支付现金，可以用企业库存现金支付或者从银行提取，但不得从本企业收入的现金中直接支付用收入的现金直接支付支出的，叫做,”,坐支,”,企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经银行审核批准，由银行核定坐支范围和限额企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况未经银行批准，企业不得擅自坐支现金企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”，不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人的名义存入储蓄，即,”,公款私存,”,；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”2025/8/14,10,4.1,货币资金,2.,库存现金的核算为了反映企业现金收支和结存情况，应设置“库存现金”科目该科目借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。

企业收入现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；企业支出现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记,”,库存现金,”,科目2025/8/14,11,4.1,货币资金,3.,库存现金的清查应于每日终了对库存现金进行清查，保证账款相符如果发现有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行在发现账面余额与库存实有数不符的情况下，应查明原因，及时报告主管领导，进行相应处理如果发生现金短缺，应将短缺的现金核减，保证库存现金的账实相符；待查明原因后进行相应处理，无法查明原因的现金短缺，应由出纳人员赔偿如果发生现金溢余，应将溢余的现金入账，保证库存现金的账实相符；待查明原因后进行相应处理，无法查明原因的现金溢余，应作为企业的收入处理2025/8/14,12,4.1,货币资金,4.1.2,银行存款,银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金企业在日常生产经营活动中，经常会与外部其他单位发生结算业务这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付外，大部分都必须通过银行办理转账结算2025/8/14,13,4.1,货币资金,1.,银行开户的有关规定,按照国家支付结算办法的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。

银行存款账户分为,:,基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户，可以支取现金，一个企业只能开立一个基本存款账户；,一般存款账户是企业在基本存款账户以外开设的账户，可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理支取现金；,临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临时经营活动完成后应及时注销；,专项存款账户是企业因特定用途需要开立的账户2025/8/14,14,4.1,货币资金,2.,银行转账结算方式按照现行规定，银行转账结算方式主要有支票结算方式、汇兑结算方式、银行汇票结算方式、托收承付结算方式、商业汇票结算方式等1,）支票结算方式支票是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据支票由银行统一印制，一般分为现金支票和转账支票现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账结算2,）汇兑结算方式汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2025/8/14,15,4.1,货币资金,（,3,）银行汇票结算方式银行汇票是出票银行签发的，委托付款人在其见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

4,）托收承付结算方式托收承付是企业根据购销合同发货后委托银行收取款项，由付款人根据收到的发票或货物验收后承认付款的结算方式承付货款分为验单付款和验货付款两种5,）商业汇票结算方式商业汇票是指收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的延期付款票据商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过,6,个月商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票2025/8/14,16,4.1,货币资金,3.,银行存款的核算银行存款,”,科目该科目借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方余额表示银行存款的结余额该科目应根据企业在银行开设的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专项存款账户设置明细科目企业收入银行存款时，应根据审核无误的记账凭证，借记,“,银行存款,”,科目，贷记有关科目；企业支出银行存款时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记,“,银行存款,”,科目2025/8/14,17,4.1,货币资金,企业应将银行存款日记账的收入、支出、结余的记录，定期与银行提供的对账单进行核对企业银行存款日记账上的月末余额往往与银行对账单上的月末余额不符，其原因有二：一是记账错漏；二是未达账项。

所谓未达账项是指对于同一经济业务，由于企业与银行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项具体来说有四种情况：,（,1,）企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项；,（,2,）企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项；,（,3,）银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项；,（,4,）银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项2025/8/14,18,4.1,货币资金,为了便于核对，企业在接到对账单后，一般应编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表的计算公式如下：,企业银行存款账面余额,+,银行已收企业未收金额,银行已付企业未付金额,=,银行对账单余额,+,企业已收银行未收金额,企业已付银行未付金额,经过上述调整后的银行存款余额，是企业银行存款的实有数对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要等到结算凭证到达后才能进行账务处理对于记账中的错漏，应采用适当的方法更正2025/8/14,19,4.1,货币资金,4.1.3,其他货币资金,1.,其他货币资金的种类,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种具有专门用途的货币资金其他货币资金的种类主要有外埠存款、银行汇票存款等。

外埠存款是指企业在异地从事物资采购业务以汇兑结算方式将款项汇往异地并开设采购专户的存款银行汇票存款是指企业申请开具银行汇票而存入银行的款项2025/8/14,20,4.1,货币资金,2.,其他货币资金的核算,“其他货币资金”科目该科目借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额表示其他货币资金的结余额该科目应根据其他货币资金的种类设置明细科目企业存出其他货币资金时，应根据审核无误的记账凭证，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”等科目；企业支付其他货币资金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目；剩余的其他货币资金转回时，应根据审核无误的记账凭证，借记“银行存款”等科目，贷记“其他货币资金”科目参看教材,【,例,4-1】,、,【,例,4-2】,2025/8/14,21,4.2,交易性金融资产,交易性金融资产概述,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的以公允价值计量、且公允价值变动计入当期损益的股票、债券、基金等交易性金融资产”科目该科目的借方登记交易性金融资产的取得成本和公允价值变动增加额；贷方登记交易性金融资产的处置成本和公允价值变动减少额；期末借方余额表示交易性金融资产的公允价值。

该科目应根据交易性金融资产的类别和品种（如股票、债券、基金等），设置二级科目，并设置“成本”和“公允价值变动”明细科目2025/8/14,22,4.2,交易性金融资产,4.2.1,交易性金融资产的取得,企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产的购买价款作为其初始成本，借记“交易性金融资产,成本”科目；按照所支付价款中包含的已宣告但尚未支取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目；按照取得交易性资产所发生的相关交易费用，借记“投资收益”科目；按照所支付的全部款项贷记“银行存款”等科目参看教材,【,例,4-3】,2025/8/14,23,4.2,交易性金融资产,4.2.2,交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,企业持有交易性金融资产期间，应将被投资单位宣告发放现金股利或支付债券利息确认为投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目参看教材,【,例,4-4】,2025/8/14,24,4.2,交易性金融资产,4.2.3,交易性金融资产的期末计量,资产负债表日，应按当日交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产的账面价值进行调整，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

企业应根据交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产,公允价。