会计学（第四版）课件：会计科目与复式记账.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计科目与复式记账,第一节 概述,会计核算的特点,:,以资金运动为对象,以货币为主要计量单位,以会计凭证为核算依据,采用复式记账方法会计核算的基本前提,:,会计主体、持续经营、会计期间、货币计量会计核算基础,会计核算基础有权责发生制,(,应收应付制,),和收付实现制,(,现收现付制,),企业应当以,权责发生制,为基础进行会计的确认、计量和报告会计数据处理系统,凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的系统,即从编制会计凭证到编制会计报表的核算步骤第二节 会计等式,会计等式亦称会计恒等式，是抽象地反映资金运动所引起资金内部各种因素数量变化的相互平衡关系的一种数量模型会计等式：,资产,=,负债,+,所有者权益,【例,21,】华旺电器股份有限责任公司,20,年,1,月,1,日,资产总额,1 628 000,元,其中,:,库存现金,5 000,元,银行存款,46 000,元,应收账款,12 000,元,原材料,760 000,元,库存商品,525 000,元,固定资产,700 000,元,累计折旧,420 000,元,;,负债及所有者权益总额,1 628 000,元,其中,:,短期借款,880 000,元,应付账款,108 000,元,实收资本,640 000,元。

资产,(,资金占用,),与负债权益,(,资金来源,),是平衡相等的如表,21,所示表,21,单位,:,元,资产,负债及所有者权益,库存现金,5 000,短期借款,880 000,银行存款,46 000,应付账款,108 000,应收账款,12 000,实收资本,640 000,原材料,760 000,库存商品,525 000,固定资产,700 000,减,:,累计折旧,420 000,合计,1 628 000,合计,1 628 000,企业在一定时点上资金运动的相对静止状态,要发生变化,从这种变化即动态来观察,会计等式如下,:,资产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,根据收入和费用的性质,上述会计等式也可变换如下,:,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,从资金运动来分析,“,资产,+,费用”表现为资产即资金的占用,“,负债,+,所有者权益,+,收入”表现为负债权益即资金的来源这两方面的金额是相等的例,22,】华旺电器股份有限责任公司,20,年,1,月发生下列经济业务,:,(1),一种资产增加,同时,另一种资产减少例如,:,用银行存款,3 600,元购买材料,银行存款减少,3 600,元,材料增加,3 600,元。

2),一种负债及所有者权益增加,同时,另一种负债及所有者权益减少例如,:,向银行借款,500 000,元,经批准转作为向企业投资,银行借款减少,500 000,元,实收资本增加,500 000,元3),一种负债及所有者权益增加,同时,一种资产增加例如,:,采购材料,9 200,元,应付账款增加,9 200,元4),一种负债及所有者权益减少,同时,一种资产减少例如,:,以银行存款,40 000,元,归还银行借款,银行存款减少,40 000,元,银行借款减少,40 000,元该公司经济业务变化及其结果如表,22,所示表,22,单位,:,元,资产,负债及所有者权益,会计科目,期初余额,增加,减少,期末余额,会计科目,期初余额,增加,减少,期末余额,库存现金,5 000,5 000,短期借款,880 000,500 000,40 000,340 000,银行存款,46 000,3 600,40 000,2 400,应付账款,108 000,9 200,117 200,应收账款,12 000,12 000,实收资本,640 000,500 000,1 140 000,原材料,760 000,3 600,9 200,772 800,库存商品,525 000,525 000,固定资产,700 000,700 000,减,:,累计,折旧,420 000,420 000,合计,1 628 000,12 800,43 600,1 597 200,合计,1 628 000,509 200,540 000,1 597 200,第三节 会计科目,一、会计科目的概念与作用,（一）会计科目,在中国，会计科目是会计制度中一项重要制度，由主管会计工作的财政部门制定。

会计科目的作用：反映资金运动的方法；组织会计核算的依据；进行会计管理的手段；加强国民经济核算的工具二.会计科目的设置,设置会计科目是以企业、事业、机关和其他单位即会计实体为主体,反映企业、事业、机关和其他单位的资金运动会计科目采用分级设置,:,总分类科目的设置；明细分类科目的设置；明细科目的设置三、会计科目体系,（一）资产类,库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、持有至到期投资、长期股权投资、长期股权投资减值准备、长期应收款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损益二）负债类,短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债,（三）所有者权益类,实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股,（四）成本类,生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、工程结算，机械作业,（五）损益类,主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整,四、会计科目的分类,会计科目按反映经济内容的,性质,分为：资产类会计科目；负债类会计科目；所有者权益类会计科目；成本类会计科目；损益类会计科目,会计科目按,经济内容,分为：资产类会计科目；负债权益类会计科目,会计科目按,用途,分为：盘存类会计科目；结算类会计科目；权益类会计科目；收入类会计科目；费用类会计科目；跨期摊配类会计科目；财务成果类会计科目；调整类会计科目,会计科目按,反映会计报表内容,分为：资产负债类会计科目和损益类会计科目,五、账户,（一）账户,账户是根据会计科目，按照会计的管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。

账户在会计核算中的作用：,核算经济业务；储存会计信息；提供会计信息二）账户的作用,核算经济业务,存储会计信息,提供会计信息,六、账户的设置、体系与分类,（一）账户的设置,设置会计账户是以企业、事业、机关和其他单位即会计实体为主体，反映企业、事业、机关和其他单位的资金活动会计账户采用分级设置：,总分类账账户的设置；明细分类账账户的设置；明细账户的设置二）账户体系,账户体系,是各个账户相互联系、相互制约而形成的有机整体企业、事业、机关和其他单位设置的账户,是全面、系统地反映本单位财务状况和经营成果的账户体系由于账户是根据会计科目设置的,所以账户体系即会计科目体系,详见以上会计科目体系三）账户的分类,账户按反映经济内容的,性质,分为：资产类账户；负债类账户；所有者权益类账户；成本类账户；损益类账户,账户按,经济内容,分为：资产类账户；负债权益类账户,账户按,用途,分为：盘存类账户；结算类账户；权益类账户；收入类账户；费用类账户；跨期摊配类账户；财务成果类账户；调整类账户,账户按反映,会计报表内容,分为：资产负债类账户和损益类账户,七、账户的结构,账户的基本结构采用“,T”,字式，账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。

采用,借贷记账法,，账户的左方为借方，右方为贷方，并分别反映其余额账户名称,左方 右方,账户的基本结构在采用借贷记账法下分为借方、贷方和余额三部分，采用“开”字式,账户名称,借方 贷方 余额,资产类账户结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末为借方余额资产类账户期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,资产类账户,期初余额,本期增加额,本期减少额,借方,贷方,本期发生额,期末余额,本期发生额,负债类账户结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，期末为贷方余额负债类账户期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,负债类账户,期初余额,本期增加额,本期减少额,借方,贷方,本期发生额,期末余额,本期发生额,账户结构可表示如下：,左方,账户,右方,资产增加,成本增加,支出增加,负债减少,所有者权益减少,收入减少,资产减少,成本减少,支出减少,负债增加,所有者权益增加,收入增加,双重性质账户,是兼有资产和负债、所有者权益两种性质的账户账户的,借方,登记资产的增加和负债、所有者权益的减少,;,账户的,贷方,登记资产的减少和负债、所有者权益的增加期末余额若在借方,就属于资产类账户,期末余额若在贷方,就属于负债或所有者权益类账户。

双重性质账户的结构可表示如下,:,双重性质账户,借方,贷方,期初余额,期初余额,资产增加额,资产减少额,负债减少额,负债增加额,所有者权益减少额,所有者权益增加额,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,八、分类账户与明细账户的平行登记,账簿中的平行登记基本要求是：,（,1,）平行登记的原始依据必须一致；（,2,）平行登记的期间必须一致；（,3,）平行登记的金额必须相等；（,4,）平行登记的记账方向必须相同账簿的平行登记的操作方法：,（,1,）总账与明细账同时登记,（,2,）明细账与总账先后登记,九、会计科目与账户的关系,相同点：内容相同，分类相同，方法相同不同点：核算范围不完全相同；提供资料不完全相同；作用不完全相同；制定的权限不同第四节 复式记账,一、会计事项,由会计机构和会计人员处理的经济业务称为会计事项经济业务按其,性质,分为资产业务、负债业务、所有者权益业务、收入业务和费用业务等；,按,经营过程,分为采购业务、生产业务和销售业务等；,按,结算方式,分为现金业务、银行转账业务和应收应付业务等二、复式记账原理,资金运动的理论，是复式记账的原理资金运动理论要反映资金运动的过程及其规律。

企业资金运动表现为筹集资金、使用资金和回收资金的过程,企业筹集资金的方式：投资者投入的资金和向债权人借入的资金企业筹集资金使用于生产过程和流通过程三、借贷复式记账法,（一）记账符号,以“借”、“贷”为记账符号,资产账户,借方 贷方,增加,余额,减少,负债及所有者权益类账户,借方 贷方,增加,余额,减少,（二）会计分录,会计分录是按反映一项经济业务的账户，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法,一笔会计记录包括：账户及其所属明细账户；记账符号；数量（金额）,【例,23,】从银行取现金,3 500,元借,:,库存现金,3 500,贷,:,银行存款,3 500,职工徐宏志出差,借现金,3 000,元借,:,其他应收款,徐宏志,3 000,贷,:,库存现金,3 000,（三）记账规则,资产科目的增加计入借方，减少计入贷方；负债及所有者权益科目的增加计入贷方，减少计入借方；有借必有贷，借贷必相等,各种经济业务的发生，引起资金数量发生的增减变化分为,4,个类型：,（,1,）资产增加，同时，负债或所有者权益也相应增加,【例,24,】企业从银行借款,25 000,元这项经济业务使资产“银行存款”增加,同时,负债“短期借款”也增加。

借,:,银行存款,25 00。