会录讲义计分培训课件.ppt

会计基础知识会计分录讲义一、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录1.概念：2.会计分录的三要素：1会计账户2记账符号3发生额3.会计分录的分类：1简单会计分录：2复合会计分录一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷二、会计分录的编制：1. 编制步骤：2确定记账方向（“借：” 或 “贷：”）；1分析经济业务事项涉及的账户名称；3确定记账金额；4写出会计分录；三、例题讲解：1.A公司从银行提取库存现金50000元，用以发放工资库存现金银行存款公司在银行的存款借：贷：库存现金增加50000元银行存款减少50000元5000050000分行书写先写借，后写贷同方向对齐书写，不同方向错位书写借：库存现金 500贷：银行存款 500借：银行存款 5000借：应收账款 1000贷：主营业务收 10002.以银行存款30000元归还前欠B公司货款应付账款银行存款应付账款减少30000元银行存款减少30000元借：贷：30000300003.A公司销售产品一批，取得收入100000元其中，收到货款80000元， 余款尚未收到 （不考虑增值税）银行存款应收账款主营业务收入借：借：贷：银行存款增加80000元主营业务收入增加100000元80000100000应收账款增加20000100000-80000=200002. 将库存现金1000元存入银行。

贷：库存现金 1000借：银行存款 10003. 以库存现金50000元发放职工工资贷：库存现金 50000借：应付职工薪酬 工资 500004. A公司发放职工工资50000元其中，生产工人工资30000元 ，车间 管理人员工资5000元，公司管理人员 工资15000元分配工资费用）贷：应付职工薪酬 工资 50000借：生产成本 30000借：制造费用 5000借：管理费用 15000注意：当今许多企业请银行代发工资，若 如此，则应“贷：银行存款”5. A公司发放职工工资50000元其中，生产工人工资30000元 ，车间 管理人员工资5000元，公司管理人员 工资15000元按工资总额的 14%计提职工福利费计提福利费）贷：应付职工薪酬 福利费 7000借：生产成本 4200借：制造费用 700借：管理费用 21006. A公司购入原材料一批价款100000元，开出转账支票一张，支付 货款70000元，余款尚未支付贷：银行存款 70000借：原材料 100000贷：应付账款 300007. 仓库发出材料一批其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领 用10000元，车间一般消耗领用5000元，管理部门领用5000元。

贷：原材料 40000借：生产成本 30000 A产品 20000 B产品 10000借：制造费用 5000借：管理费用 50008. 采购员小王预借差旅费5000元，以库存现金支付贷：库存现金 5000借：其他应收款小王 50009. 以盈余公积金20000元转增资本金借：盈余公积 20000借：实收资本 2000010. 收到投资者追加投资20000元其中，存款15000元，全新电脑一 台，价值5000元贷：实收资本 20000借 ：银行存款 15000借 ：固定资产 500011. A公司对甲工厂投资其中，存款15000元，全新电脑一 ，价值 5000元贷 ：银行存款 15000贷 ：固定资产 5000借 ：长期股权投资甲工厂 2000012. 以库存现金500元购买办公用品贷：库存现金 500借：管理费用 500 13. A公司计提本月固定资产折旧5000元其中，办公楼计提2000元， 生产用厂房计提3000元管理费用制造费用累计折旧200030005000借：借：贷：14. 采购员小王出差归来，报销差旅费4500元，收回余款500元借：库存现金 500贷：其他应收款小王 5000借：管理费用 450015. 以银行存款18000元预付本月份房屋租金。

贷：银行存款 18000借：管理费用 1800016. 以现金支付本月份费1500元其中，厂部管理部门1000元，生产车间500元17. 支付本月份短期借款利息600元贷：银行存款 600借：财务费用 600 18. 开出库存现金支票一张，支付产品广告费、展销费、运输费共计60000元贷：银行存款 60000借：销售费用 60000借：制造费用 1000贷：库存现金 1500借：管理费用 500 19. 开出支票支付本月份水电费2600元其中，生产车间2000元， 管理部门600元借：制造费用 2000借：管理费用 600贷：银行存款 260020. 支付本月份短期借款利息1500元借：财务费用 1500贷：银行存款 150021. 支付本月分设备维修费1500元其中，厂部办公设备1000元，生产车间机床检修500元开出现金支票付讫借：管理费用 1000借：制造费用 500贷：银行存款 150022. A公司销售产品一批，取得收入20000元收到购货方开出的面额为 20000元的银行承兑汇票一张，抵付货款不考虑增值税）借：应收票据 20000贷：主营业务收入 2000023. A产品完工一批，共计2000件，单位成本25元，已验收入库。

贷：生产成本 A产品 50000借：库存商品 A产品 5000024. 结转本月A产品销售成本本月共销售A产品1000件，单位成本20元贷：库存商品 A产品 20000借：主营业务成本 2000026. 以银行存款支付本年度城市建设维护税1500元，教育费附加款500元贷：银行存款 2000借：应交税费应交城市建设维护税 1500借：其他应交款教育费附加 50025. 计算出本年度应交城市建设维护税1500元，教育费附加款500元贷：应交税费应交城市建设维护税 1500贷：其他应交款教育费附加 500借：营业税金及附加 200027. 将当天销售门市部的销售货款1500元存入银行借：银行存款 1500贷：库存现金 150028. 计算出本月应交所得税5000元贷：应交税费应交所得税 5000借：所得税费用 500029. 上缴本月应交所得税5000元借：应交税费应交所得税 5000贷：银行存款 500030. 交纳本月司机交通违规罚款200元，以库存现金支付借：营业外支出交通违规罚款 200贷：库存现金 20031. 本月应交社保款22000元其中，职工个人负担6000元，公司负担 16000元。

贷：应交税费社保费 22000借：应付职工薪酬 福利费 6000借：管理费用职工社保费 1600032. 交纳本月应交社保款22000元借：应交税费社保费 22000 贷：银行存款 2200033. 结转本月主营业务收入250000元借：主营业务收入 250000 贷：本年利润 25000034. 结转本月主营业务成本150000元贷：主营业务成本 150000 借：本年利润 15000035. 结转本月主营业务税金及附加15000元贷：营业税金及附加 15000 借：本年利润 1500036. 结转本月管理费用25000元，财务费用500元，销售费用6000元贷：管理费用 25000 借：本年利润 31500贷：财务费用 500 贷：销售费用 6000 37. 结转本月营业外支出200元借：本年利润 200贷：营业外支出 20038. 结转本月所得税5000元借：本年利润 5000贷：所得税费用 500039. 将本月实现利润58000元结转到“利润分配”账户借：本年利润 58000贷：利润分配 未分配利润 5800041. 股东会决定，向投资者分配利润30000元借：利润分配 未分配利润 30000贷：应付利润 3000042. 以银行存款向投资者支付利润分配款30000元。

借：应付利润 30000贷：银行存款 3000040. 从本月盈利中计提盈余公积金15000元借：利润分配 未分配利润 15000贷：盈余公积 15000。