会计制度设计（第2版）课件：存货的内部控制与核算方法设计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,存货的内部控制与核算方法设计,第一节 存货内部控制要求与原则,第二节 存货核算方法的设计,第三节 存货业务核算程序的设计,第一节 存货内部控制要求与原则,一、存货内部控制的要求,二、存货内部控制的原则,一、存货内部控制的要求,通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全,通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动正常进行,通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压,二、存货内部控制的原则,第二节 存货核算方法的设计,一、存货跌价的会计核算,二、存货盘点的会计核算,按照企业会计制度的规定，存货跌价可采用“成本与可变现净值孰低法”计算当存货可变现净值低于成本时，其核算在理论上既可采用直接转销法，也可采用备抵法在实务中一般采用备抵法，即对于存货可变现净值低于成本的损失，不直接冲减有关存货账户，而是另设“存货跌价准备”账户核算一、存货跌价的会计核算,一、存货跌价的会计核算,若应提数大于已提数，应予补提：,借：资产减值损失,存货减值损失,贷：存货跌价准备,若应提数小于已提数，则应转销：,借：存货跌价准备,贷：资产减值损失,存货减值损失,二、存货盘点的会计,核算,（一）,盘盈的存货,（二）,盘亏的存货,（一）盘盈,的,存货,盘盈的存货，通常是由企业的日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用：,借：原材料,周转材料,库存商品等,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：管理费用,（,二,）,盘亏的存货,企业对于盘亏的存货作相反处理：,期末，按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：,1.,属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：原材料,周转材料,库存商品,（,二,）,盘亏的存货,2.,属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出借：其他应收款,保管员,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,或,借：营业外支出,非常损失,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,第三节 存货业务核算程序的设计,一、材料发料程序设计,二、委托加工材料发料程序设计,三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,四、低值易耗品发放程序设计,一、材料发料程序设计,4,3,2,领料单1,材料吊卡,1、2、3,审核,材料明细账,材料库存月报,费用账,大类账,材料汇总表,4,3,1、2,2,1,3,2,2、3,领用部门 仓库 供应部门 会计部门,负责 保管 负责 记账 填表 负责 记账 编表,二、委托加工材料发料程序设计,5,4,生产计划部门,运输部门,仓库,供应部门,会计部门,负责 制单,负责 领料,保管,负责 记帐 编表,负责 记帐 编表,3,2,委托加工1,领料单,审核月末,材料吊卡,材料明细帐,外加工,单位,4,5,通知领料,1,月末,送交,1,2,库存月报,2,3,2,材料发出,汇总表,明细帐,明细帐,1,4,三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,供应部门,仓库,会计部门,负责 记帐 编表,保管,负责 出纳 记帐,加工单位,加工发票,委托加工,发料单,4,3,2,委托加工,1,收料单,材料库存,月报表,材料,明细帐,材料卡,收料汇总表,3,2,2 3,2 3 4,1,明细帐,4,审核,交出纳员付款,3,四、低值易耗品发放程序设计,复习思考题,1.,存货业务内部控制的要求有哪些？,2.,存货业务内部控制的原则有哪些？,3.,如何设计存货跌价的会计核算方法？,4.,如何设计存货盘点的会计核算方法？,5.,材料发料程序设计要点有哪些？,6.,委托加工材料发料程序设计要点有哪些？,7.,委托加工材料完工验收、付款程序程序设计要点有哪些？,。