2022年会计实务：投资理财过程中的个人所得税.docx

精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --投资理财过程中的个人所得税“余额宝”“零钱宝”“现金宝”⋯⋯层出不穷的互联网理财产品,让居民的金融理财方式多了一个选择,那么,这些“余额宝”们的收益是否缴纳个人所得税呢.带着这个疑问我们来一起学习一下各种投资理财产品如何缴纳个人所得税.一，理财产品转让依据《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第 48 号的规定：个人转让有价证券，股权等财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十.其中有价证券的财产原值,为买入价以及买入时依据规定交纳的有关费用.1. 股票转让所得依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定：对股票转让所得征收个人所得税的方法,由国务院财政部门另行制定,报国务院批准施行.国税总局 2006 年发文规定,年收入超过 12 万元的人应当自行申报收入情形,其中投资股市获得的收入也需申报.此举一度被看作是对炒股收入开征资本利得税 的前奏曲.当时曾引起股市大跌,后来国家税务总局有关负责人已经明确表示,将对于包括个人的股票转让所得在内的年所得 12 万元以上的个人要自行申报, 懂得为将对股票转让所得征收个人所得税是不正确的,目前国税总局不会征收“资- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 1 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --本利得税”.为协作我国企业改制和鼓励证券市场的健康进展, 经报国务院同意, 财政部 国家税务总局分别于 1994 年发文《财政部 国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》，1996 年发文《财政部 国家税务总局关于股票转让所得 1996 年暂不征收个人所得税的通知》 ，1998 年发文《财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得连续暂免征收个人所得税的通知》 规定从 1994 年起,对股票转让所得暂免征收个人所得税.2. 基金产品转让所得《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》财税〔2002〕128 号其次条规定：对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入, 在对个人买卖股票的差价收入未复原征收个人所得税以前, 暂不征收个人所得税.由于目前对个人买卖股票的差价收入免征个人所得税,因此对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入暂不征收个人所得税.3. 纸黄金转让所得对于个人取得纸黄金转让所得是否缴纳个人所得税, 2021 年六部委联合发布了《关于促进黄金市场进展的如干看法》 ,当中提到争论推动完善投资性黄金和商业银行黄金业务税收政策. 截止今日总局没有明确规定, 随着黄金投资需求的增加, 相关法律法规需要明确和完善,防止各地执行的不一样.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 2 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --目前银行黄金，白银 T+D业务一般都未代收个人所得税.不过部分地区明确需缴纳个人所得税,如江苏省地方税务局在 2021 年回答纳税人提问时明确,依据《中华人民共和国个人所得税法》及《实施条例》的规定,个人买卖纸黄金等金融商 品取得的收入,应当依据“财产转让所得”项目运算个人所得税,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用 20%的比例税率运算缴纳个人所得税.二，理财产品收益依据《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第 48 号的规定：个人拥有债权，股权而取得的利息，股息，红利所得以每次收入额为应纳税所得额, 适用比例税率,税率为百分之二十.1. 股息红利所得对购买上市公司股票取得的股息红利所得如何纳税,财政部 国家税务总局 证监会发文另行作出规定,依据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税﹝ 2021﹞85 号的规定,因上市公司分红取得的股息红利所得, 需要依据持有时间不同, 确认不同的纳税义务.持股期限在 1 个月以内 〔 含 1 个月〕 的,股息红利所得全额依据 20%缴纳个人所得税.假如持股期限在 1 个月以上至 1 年〔 含 1 年〕 的,股息红利所得就可以依据 50% 计入股东个人应税收入,即实际税率变成了 10%.假如持股期限超过 1 年的,股- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 3 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --息红利所得就可以依据 25%计入股东个人应税所得,即实际税率变成了 5%.2. 基金产品《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》财税〔2002〕128 号其次条规定：对基金取得的股票的股息，红利收入,债券的利息收入，储蓄存款利息收入,由上市公司，发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴 20%的个人所得税 ; 对投资者 〔 包括个人和机构投资者 〕 从基金支配中取得的收入,暂不征收个人所得税.本文开头提到的 “余额宝”们都是与相关基金挂钩, 用户在其网站直接购买基金等理财产品, 例如“余额宝”就是相当于购买天弘基金治理公司的货币基金产品, 所以和购买一般的基金产品类似,暂不征收个人所得税.3. 国债和国家发行的金融债券利息依据《中华人民共和国个人所得税法》规定,国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税.4. 银行理财产品对于银行理财产品 〔 包含人民币理财产品，外汇理财产品 〕 收益是否纳税,总局并没有具体规定, 实际操作中多数银行没有代扣代缴个人所得税, 从《青岛地税 2021 年度个人所得税热点问题解答》中可以得到佐证,青岛地税指出,通过银行销售的理财产品品种很多,有银行自行开发的理财产品,有银行代信托公司或保险公- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 4 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --司代销的产品,仍有托付贷款.经请示总局,对个人取得的上述收益现暂不征收个人所得税.在此有一种情形也需要区分： 一个特地做投资的合伙企业, 有两个自然人合伙人.购买了银行理财产品.年底,合伙企业运算合伙人应缴纳的个人所得税时,这部分理财收益是否要交个人所得税呢 .《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》国税发〔 2021〕50 号规定：对个人独资企业和合伙企业从事股权 〔 票〕 ，期货，基金，债券，外汇，宝贵金属， 资源开采权及其他投资品交易取得的所得, 应全部纳入生产经营所得, 依法征收个人所得税.可见,同样是个人所得税,由于身份不同,同样的业务就面临着不同的纳税义务, 个人购买银行理财产品产生的利息收益就不需要缴税,而合伙企业购买理财产品 的利息收益就需要缴税.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。

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