2021年出口退税相关练习题.doc

六员”出口退税运算题、案例题简洁题型1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人，适用征税17%），2021年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价），出口退税税率为9%，汇率为1：6.25；运算7月免抵退不得免征和抵扣税额；答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=1256.25（17%-9%）=62.5（万元）；2、某外贸出口企业2021年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证；出口退税税率为13%，汇率为1：6.8；运算当期出口货物应退税额；答:应退税额=17513%=22.75（万元）；3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2021年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8；运算当期出口货物应退税额；答：小规模纳税人直接出口实行免税方法，当期出口货物不运算退税额；4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年3月，因产品质量问题国外某客户将2021年8月出口的一批货物退回，该批货物价值人民币54000元（离岸价），适用退税率11%，该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》；试运算该业务企业应补缴的税额；精品.答：应补缴税额=5400011%=5940（元）；5、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2021年4月运算应纳税额为20万元，当期运算免抵退税为10万元；试运算当期应退税额；答：当期应退税额=0（万元）6、某进出口公司2021年1月购入管件1000吨，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元；试运算当期应退税额（假设管件退税率为5%）；答：当期应退税额=505%=2.5（万元）；7、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2021年6月运算应纳税额为-25万元，当期运算免抵退税为15万元；试运算当期应退税额；答：当期应退税额=15万元；8、某进出口公司购进摩托车100辆，购进单价2万元，全部出口，试运算应退消费税额（摩托车消费税税率10%）；答：应退消费税额=100210%=20（万元）；9、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2021年5月运算应纳税额为10万元，当期运算免抵退税为5万元；试运算当期免抵税额；精品.答：当期免抵税额=5（万元）；一般题型：1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出口当期发生海运费6300元，支付保险费300元；出口退税税率为11%，汇率为1：6.25；运算7月免抵退不得免征和抵扣税额；答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=（856.25-6300-300）（17%-11%）=318354（元）；2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年7月出口货物取得销售收入200万美元，其中有一票业务未在90天内申报退免税，报关单金额为35000美元；该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为9%，汇率为1：6.25；试运算该业务应计提的销项税额；答:应计提的销项税额=350006.25（1+17%）17%=31784.19（元）；3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2021年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8；该企业未在规定期限内办理免税核销申报；试运算当期出口货物应计提的销项税额；精品.答：应计提的销项税额=206.8（1+3%）3%=3.96（万元）；4、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2021年4月运算应纳税额为-20万元，当期运算免抵退税为10万元；试运算当期应退税额、当期免抵税额；答：当期应退税额=10〔万元〕； 当期免抵税额=0〔万元〕；5、某进出口公司于2021年1月购进农用柴油机5台，并取得增值税专用发票，单价为2万元／台，共计金额为10万元，税额为1.7万元，2021年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为13%；试运算其应退的增值税额；答：应退增值税额=2413%=1.04〔万元〕；6、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2021年4月运算应纳税额为30万元，当期运算免抵退税为20万元；运算当期应退税额、当期免抵税额；答：当期应退税额=0万元； 当期免抵税额=20万元；7、某进出口公司于2021年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件，取得增值税专用发票，价税合计10.3万元，2021年8月份将货物全部报关出口；试运算其应退的增值税额；精品.答：应退增值税额=10.3／（1+3%）3%=0.3（万元）；8、某进出口公司购进粮食白酒1吨，价值4万元，全部出口，试运算其应退的消费税额（粮食白酒消费税税率20%、0.5元／斤）；答：应退消费税额=420%+1100020.5=0.9（万元）；9、某企业2021年3月将其自用旧设备一台报关出口，投资于其境外企业；该设备原值500万元（不含税额），已依据规定计提折旧50万元，适用退税率13%；试运算其应退税额；答：应退税额=500（500-50）／50013%=58.5（万元）；较难题型：1、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证；当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7），该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为13%；运算该企业6月免抵退税额；答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=1157（17%-13%）=32.20（万元）；精品.应纳增值税=15017%-（137.7-32.2）=-80（万元）；免抵退税额=115713%=104.65（万元）；应退税额=80（万元）； 免抵税额=104.65-80=24.65（万元）；2、某进出口公司2021年3月发生以下业务：3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元；3月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口；开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1100万元，税额143万元；3月20日，收回该批玉米加工的柠檬酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1500万元；3月25日，该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口（外汇牌价1美元等于6.84元人民币，玉米增值税征税税率为13%，柠檬酸出口退税率为13%）；试运算上述业务应退税额；答：销售进口料件玉米的应抵扣税额=110013%-20=123（万元）；应退税额=150013%-123=72（万元）；3、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证；当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1：精品.6.7），该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为13%；运算该企业5月免抵退税额；答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=1156.7（17%-13%）=30.82（万元）；应纳增值税=15017%-（50-30.82）=6.32（万元）；当期免抵退税额=1156.713%=100.165（万元）；当期免抵税额=100.165（万元）；当期应退税额=0（万元）； 4、某进出口公司2021年2月购入化妆品一批，增值税专用发票所列金额为100万元，增值税税额17万元；2021年4月，该批货物全部报关出口；试运算当期应退税额（化妆品消费税税率为30%、增值税退税率为13%）； 答：当期应退增值税额=10013%=13（万元）； 当期应退消费税额=10030%=30（万元）；5、某公司是有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年5月外销收入100万美元，内销收入150万人民币，当月进项税额合计70万元；美元与人民币的比价为1：6.7，该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为11%；试运算当期应退税额；答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=1006.7（17%-11%）=40.2（万元）； 当期应纳增值税=15017%-（70-40.2）=-4.3（万元）；精品. 当期免抵退税额=1006.711%=73.7（万元）； 当期应退税额=4.3（万元）； 当期免抵税额=73.7-4.3=69.4（万元）；6、甲外贸公司于2021年2月进口原材料一批，海关实征增值税3万元，计税依据为150万元（到岸价加关税）；企业将此原料托付某加工厂加工，支付加工费30万元，税金5.1万元，加工收回后于当月全部出口；试运算当期应退税额；（该产品适用出口退税率11%）答：当期应退税额=3011%+3=6.3（万元）；最难题型：1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%；2021年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元；上期期末留抵税额3万元；当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元；本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元；试运算该企业本期免抵退税额；答：来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=6090（200+100）=18（万元）；当期免抵退不得免征和抵扣税额=（200-90）（17%-13%）=4.4（万元）；精品.应纳增值税=10017%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元）；免抵退税额=（200-90）13%=14.3（万元）；应退税额=14.3（万元）；免抵税额=0；2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元；（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：6.3）答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.342000（17%-13%）-13200（17%-13%）=10056（元）；应纳增值税=15000017%-（36800017%+58007%-10056）=-27410（元）； 免抵退税额=6.34200013%-1320013%=43602（元）； 当期应退税额=27410（元）；当期免抵税额=43602-27410=16192（元）；3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%；2021年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已入库；当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C4708230028，进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》；上期期末留抵税额3万元；当月内销货物销售额170万元；本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元，手册号C4708230028项下的货物30万元；试运算该企业本期免抵退；精品.答：免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50（17%-13%）=2（万元）；免抵退不得免征。