【税会实务】少计收入被罚如何做账.doc

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】少计收入被罚如何做账 有些企业以追求利益最大化，少缴税款为目的，在成本核算中，千方百计少计收入多计费用尽管有的企业在企业所得税年度汇算清缴中作了调整，但也只是在企业所得税纳税申报表中体现，补缴完企业所得税后，并不作增加企业资产、所有者权益等相关账务调整例如：2008年6月，某公司被其主管地税机关查出，在2007年（企业所得税适用33%税率）有一笔下脚料变卖收入40000元未入账，但其成本已计入主营业务成本，税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元，并处以6600元的罚款企业缴纳了税款，并作如下会计分录（本例中滞纳金核算省略）：借：以前年度损益调整13200贷：应交税费——所得税13200借：营业外支出6600应交税费——所得税　13200贷：银行存款19800企业的作法，实际上是冲减了19800元的利润，由此带来的问题是：40000元下脚料的变卖收入，属于国税部门征收的增值税的含税收入，地税机关在查补企业所得税时，应通报国税部门补征增值税同时，企业要将40000元的含税收入，换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。

并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有，则要视同利润分配，补征个人所得税正确的操作方法是，由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元，以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税11282.05元，处50%罚款为5641.03元企业的会计分录如下：借：其他应收款5811.97贷：应交税费——应交增值税(销项税额)5811.97借：以前年度损益调整11282.05贷：应交税费——所得税11282.05借：营业外支出5641.05应交税费——所得税11282.05贷：银行存款16923.1借：其他应收款34188.03贷：以前年度损益调整34188.03对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：借：现金40000贷：其他应收款40000如果视同利润分配，则要代扣代缴个人所得税：借：其他应收款——代缴个人所得税8000贷：银行存款8000借：应付利润48000贷：其他应收款48000税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时，遇到调整项目，应注意是否涉及到企业利润的核算看看应调增应纳税所得额的项目，是否同时调增了企业利润。

或者，企业在将利润用于分配时，看是否增加了企业资产和所有者权益，是否代扣代缴了个人所得税等等 会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师等你明白了，会计真的很简单了。