会计学原理10财务会计报告.ppt
53页1、第十章 财务会计报告,会计核算工作程序,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义与种类 (一)财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件; 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件; 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,对财务会计报告的定义的理解, 会计报表附注, 财务情况说明书,资产负债表 (财务状况) 资产 负债 所有者权益,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,现金流量表 (现金流量) 现金流入 现金流出, 会计报表,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,(二)财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,年度报告,中期报告,会计报表的各种分类,二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+财务情况说明书, 会计报表附注, 财务情况说明书,资产负债表 (财务状况) 资产 负债 所有者权益,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润, 会计报表,会计报表:用以提供会
2、计信息的表格,报表附注:对报表信息的详细说明,生产经营基本情况、 利润实现及分配、 资金增减和周转等,现金流量表 (现金流量) 现金流入 现金流出,所有者权益变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少,三、财务会计报告的作用,四、编制财务会计报告的基本要求 (一)编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则:企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。,(二)编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求: 企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,(三)编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。,(四)编制财务会计报告的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账; 进行账项调整; 进
3、行财产清查; 清理核对账目; 按时结账,进行试算平衡。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 (一)资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用 (一)资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位,以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据,综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系,是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。,(二)资产负债表的作用 提供企业资产总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况,据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。,(三)资产负债表的内容 1、资产应当分别流动资产和非流动资产列示。其中满足下列条件之一的,应当归类为流动资产: (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用,例如存货和应收账款等; (2)主要为交易目的而持有,如交易性金融资产等; (3)预计在资产负债表日起一年内(含一年)
4、变现; (4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产,并应按其性质分类列示。,(三)资产负债表的内容 2、负债应当分为流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的,应当归为流动负债: (1)预计在一个正常营业周期内清偿等; (2)主要为交易目的而持有等; (3)自资产负债表日起一年内到期并予以清偿; (4)企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。 除上述之外的负债应当作为非流动负债处理。 3、所有者权益类应单独列示反映下列信息的项目:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,(四)资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元,表 首,正 表,2.资产负债表正表的格式 (1)账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理,将”资产、负债和所有者权益分左右两部
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