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库存现金

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卖家[上传人]：小**

文档编号：70975046

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1、,商贸分院会计教研室徐冬茹,企业会计核算,股市上涨欣喜万分,交不起学费而神情,拿到工资开怀大笑,交易失败极度沮丧,神秘？神奇？,究竟是什么让他们神情不一，情绪不同?,货币资金核算,货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括：,库存现金,银行存款,其他货币资金,库存现金,现金广义：库存现金、银行存款、其他货币资金狭义：库存现金,一、现金管理,二、现金核算,三、现金清查,现金管理,（一）钱账分管，会计、出纳分开（二）建立现金交接手续，坚持查库制度（三）遵守库存现金限额（四）遵守规定的现金使用范围（五）严格现金的存取手续（六）备用金的管理,（一）钱账分管，会计、出纳分开,管钱的不管账，管账的不管钱出纳员和会计员互相牵制，互相配合，互相监督收取现金与签发收据应分别专人负责。,(二）库存现金限额,库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。一般单位的库存现金限额相当于其3至5天的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不得超过15天的日常零星开支。,（三

2、）现金收支、存取的规定,不准“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金；不准“公款私存”，设置“小金库”等。不准坐支；提取现金应写明用途；特殊情况的采购需用现金时，应向银行提出申请，经开户行审核后支付现金。,（四）现金开支范围：,职工工资个人劳动报酬根据国家规定发给职工个人的各种奖金支付给职工劳保、福利出差人员携带的差旅费向个人收购农副产品结算起点以下的零星开支（1000元）,（五）备用金的管理,1、临时性备用金(也称非定额备用金)，临时性备用金是一次借用，实报实销的。 2、定额备用金。财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金，定额备用金使用后，报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。,现金核算,1、现金的总分类核算,2、现金的序时核算,企业应当设置“ 现金日记账 ”,有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账。,“ 现金日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，要求：日清月结,例1：2007年5月1日，零售库存商品数件，价税 1 000元，增值税1

3、70元，收到现金。,根据发票等编制会计分录：借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额）170,例题,例2：2007年5月1日，将现金1 170元存入银行。,根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证”，会计分录：借：银行存款 1 17 贷：库存现金 1 170,例题,例3：2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金 5 000元备用。,根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证”，会计分录为：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭证时，凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭。证。,例题,例4：2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费 3 000元，出纳员以现金支付。,根据借款单编制“现金付款凭证”，会计分录：借：其他应收款李华 3 000 贷：库存现金 3 000,例题,例5、2007年5月26日，购买办公用品800元，以现金支付。,根据购货发票编制会计分录：借：管理费用 800 贷：库存现金 800,例题,企业在日常经

4、营过程中会频繁地发生小额零星支出，可以建立定额备用金制度，以满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。企业备用金的会计处理，一般可通过“其他应收款备用金”或“备用金”科目进行。,除出纳人员每日终了时的现金清查外，企业还应由财产清查人员对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查的主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”,并由清查人员和出纳人员签名或盖章。,三、库存现金清查及其核算,现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。 1.查明原因前：现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈,三、库存现金清查及其核算,营业外收入,待处理财产损溢,盘亏转出,盘盈转出,无法查明,其他应付款,应支付,管理费用,其他应收款,赔偿,无法查明,例6：清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。,根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500,例题,借：其他应收款郭静 500 贷：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,例7、查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。,例题,例8：清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。,根据库存现金盘点报告单，编制会计分录：借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,例题,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 100 营业外收入 100,例9：查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明，作当期损益处理。,例题,1.200年2月2日从银行提取现金9 000元，以备发放工资。 2. 200年2月3日用现金发放工资9 000元。,实践业务题,3. 200年2月4日管理人员张小红出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 4. 200年 2月5日用现金支付办公用品费800元。,实践业务题,5. 2月13日，张小红出差回来，报销差旅费2200元，退回现金800元。 6. 2月13日，将现金800元送存银行。所有业务登记在现金日记账,实践业务题,现金日记账,第 n页,

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