库存现金

,商贸分院会计教研室 徐冬茹,企 业 会 计 核 算,股市上涨欣喜万分,交不起学费而神情,拿到工资开怀大笑,交易失败极度沮丧,神秘？ 神奇？,究竟是什么让他们神情不一， 情绪不同?,货币资金核算,货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括：,库存现金,银行存款,其他货币资金,库 存 现 金,现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币资金 狭义 ：库存现金,一、现金管理,二、现金核算,三、现金清查,现 金 管 理,（一）钱账分管，会计、出纳分开 （二）建立现金交接手续，坚持查库制度 （三）遵守库存现金限额 （四）遵守规定的现金使用范围 （五）严格现金的存取手续 （六）备用金的管理,（一）钱账分管，会计、出纳分开,管钱的不管账，管账的不管钱 出纳员和会计员互相牵制，互相配合，互相监督 收取现金与签发收据应分别专人负责。,(二）库存现金限额,库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。 一般单位的库存现金限额相当于其3至5天的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不得超过15天的日常零星开支。,（三）现金收支、存取的规定,不准“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金； 不准“公款私存”，设置“小金库”等。 不准坐支； 提取现金应写明用途； 特殊情况的采购需用现金时，应向银行提出申请，经 开户行审核后支付现金。,（四）现金开支范围：,职工工资 个人劳动报酬 根据国家规定发给职工个人的各种奖金 支付给职工劳保、福利 出差人员携带的差旅费 向个人收购农副产品 结算起点以下的零星开支（1000元）,（五）备用金的管理,1、临时性备用金(也称非定额备用金)，临时性备用金是一次借用，实报实销的。 2、定额备用金。财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金，定额备用金使用后，报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。,现 金 核 算,1、现金的总分类核算,2、现金的序时核算,企业应当设置“ 现金日记账 ”,有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币 设置现金日记账。,“ 现金日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐 笔登记，要求：日清月结,例1：2007年5月1日，零售库存商品数件，价税 1 000元，增值税170元，收到现金。,根据发票等编制会计分录： 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额）170,例 题,例2：2007年5月1日，将现金1 170元存入银行。,根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证”，会计分录： 借：银行存款 1 17 贷：库存现金 1 170,例 题,例3：2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金 5 000元备用。,根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证”，会计分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭证时，凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭。证。,例 题,例4：2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费 3 000元，出纳员以现金支付。,根据借款单编制“现金付款凭证”，会计分录： 借：其他应收款李华 3 000 贷：库存现金 3 000,例 题,例5、2007年5月26日，购买办公用品800元，以现金支付。,根据购货发票编制会计分录： 借：管理费用 800 贷：库存现金 800,例 题,企业在日常经营过程中会频繁地发生小额零星支出，可以建立定额备用金制度，以满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。企业备用金的会计处理，一般可通过“其他应收款备用金”或“备用金”科目进行。,除 出纳人员每日终了时的现金清查外，企业还应由财产清查人员对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查的主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”,并由清查人员和出纳人员签名或盖章。,三、库存现金清查及其核算,现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。 1.查明原因前： 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈,三、库存现金清查及其核算,营业外收入,待处理财产损溢,盘亏转出,盘盈转出,无法查明,其他应付款,应支付,管理费用,其他 应收款,赔偿,无法查明,例6：清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。,根据库存现金盘点报告单，编制会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500,例 题,借：其他应收款郭静 500 贷：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,例7、查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。,例 题,例8：清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。,根据库存现金盘点报告单，编制会计分录： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,例 题,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 100 营业外收入 100,例9：查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明，作当期损益处理。,例 题,1.200×年2月2日从银行提取现金9 000元， 以备发放工资。 2. 200×年2月3日用现金发放工资9 000元。,实 践 业 务 题,3. 200×年2月4日管理人员张小红出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 4. 200×年 2月5日用现金支付办公用品费800元。,实 践 业 务 题,5. 2月13日，张小红出差回来，报销差旅费2200元，退回现金800元。 6. 2月13日，将现金800元送存银行。 所有业务登记在现金日记账,实 践 业 务 题,现金日记账,第 n页,