杜单位内部控制规范第3讲讲义交稿

1、行政事业单位内部控制规范讲座 第三讲 单位层面内部控制,一、建立内部控制的组织架构二、建立内部控制的工作机制三、对内部控制关键岗位的要求四、对会计控制的要求五、运用现代科技手段加强内部控制,一、建立内部控制的组织架构,1、内控规范规定2、主要管控措施,1、建立内部控制的组织架构-内控规范规定,第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。,（1）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门负责组织协调内部控制工作。1）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划2）制订跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作方案及重大风险评估工作。 3）重大风险管理解决决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日常监控。,（2）积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用 1）对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。2）对本部门的内部控制建设提出意见和建议。3）认真执行单位内部控制管理制度。4）加强日常监控。,（3）充分发挥单位内部审计、纪检监

2、察部门职能作用1）对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。2）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施,二、建立内部控制的工作机制,1、内控规范规定2、主要管控措施,1、建立内部控制的工作机制-内控规范规定,第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。,2、建立内部控制的工作机制-主要管控措施,（1）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离，落实过程分离、岗位分离。（2）建立健全议事决策机制（3）建立健全内部控制关键岗位责任制,（2）建立健全议事决策机制1）建立健全议事决策制度规则每个单位都可以根据国家有关规定和本单位的实际情况确定哪些事项属于重大经济事项，一经确定不得随意变更。2）集体研究、专家论证和技术咨询相结合单位领导班子集体决定应当坚持民主集中原则，防范“一言堂”或者“一枝笔”造成的决策风险和腐败风险。3）做好决策纪要的记录、

3、流转和保存工作。4）加强对决策执行的追踪问效追责，决策失误、未履行程序、不执行决策应当问效追责。,对内部控制关键岗位的要求,1、内控规范规定2、主要管控措施,1、对内部控制关键岗位的要求-内控规范规定,第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。,2、对内部控制关键岗位的要求-主要管控措施,（1）建立健全内部控制关键岗位责任制（2）实行轮岗制度（3）把好人员入口关（4）加强业务培训（5）强化职业道德教育,（1）建立健全内部控制关键岗位责任制1）内部控制关键岗位的构成预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、内部监督等。2）落实岗位责任制应当以书面形式描述定义内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系。,（2）实行轮岗制度关键岗位应当定期轮岗，明确轮岗周期。不具备人员轮岗条

4、件情况下，应当采取专项审计等控制措施替代轮岗机制。,（3）把好人员入口关1）选拔任用内部控制关键岗位工作人员的标准：职业道德修养 专业胜任能力2）选拔任用的人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力，包括：知识、技能、专业背景和从业资格等。,四、对会计控制的要求,1、内控规范规定2、主要管控措施,1、对会计控制的要求-内控规范规定,第十七条 单位应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。,2、对会计控制的要求-主要管控措施,（1）会计控制基本目标确保财务信息真实、完整。 （2）会计控制制度基本内容会计机构、人员、岗位及岗位责任制设计，会计科目设计，会计凭证和账簿设计，账务处理程序设计。（3）会计控制制度有关法律法规制度（4）会计控制制度主要管控措施,（3）会计控制制度有关法律法规制度1）综合类。会计法、会计基础工作规范等。2）会计核算类。会计准则、会计制度等。3）会计人员类。总会计师条例会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试实施办法

5、、会计人员继续教育规定等。4）会计监督类。财政部门实施会计监督办法内部控制规范等。5）会计中介机构类。会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法、代理记账管理办法等6）其他会计类。会计档案管理办法企业内部控制基本规范会计电算化管理办法 等。,（1）对会计控制的要求-主要管控措施,1）严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备2）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离3）加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息4）建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制,（1）严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会

6、计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。,（2）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。第四十一条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,（3）加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。法定要求包括相关国家有关会计法律制度，如会计准则、会计制度。,（4）建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制财会部门应当与其他业务部门之间加强信息沟通，定期开展必要的信息核对，实现重要经济活动信息共享。例如，财会部门与资产管理部门应当定期对账，以确保资产账实相符。,五、运用现代科技手段加强内部控制,1、内控规范规定2、主要管控措施,1、运用现代科技手段加强内部控制规定,第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。,2、运用现代科技手段加强内部控制-主要管控措施,（1）内部控制信息化的涵义 （2）如何实现内部控制信息化,（1）内部控制信息化的涵义内部控制的信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。,（2）如何实现内部控制信息化1）类型一般计算机控制包括：应用系统开发控制、维护控制（如软件的取得和实施） ，数据安全控制（如备份和恢复）；系统操作控制（如访问安全、操作权限）等。具体应用控制包括：控制数据处理，确保交易处理的完整性和准确性、授权性和有效性（如固化了经济活动业务流程，自动记录和跟踪业务流程的运行状态，并将不相容岗位相互分离和内部授权审批控制嵌入到信息系统中，使业务流程和管理制度实现自动流转和主动提示）。2）实现行政事业单位要实现内部控制的信息化，可能需要更多借助外力来共同完成。,

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