邮政储蓄网点会计核算制度

1、会计人员从业资格考试资料邮政储蓄网点会计基本核算如有疑问或发现纰漏之处，请联系 Email: P a g e | 1邮政储蓄网点会计基本核算邮政储蓄网点会计基本核算1 1会计核算基本记账方法会计核算基本记账方法1.1 记账原则记账原则 有借必有贷，借贷必相等 1.2.1 邮政储蓄会计等式邮政储蓄会计等式 邮政储蓄因为没有所有者权益，会计等式为： 资产+支出负债+收入 1.2 邮政储蓄会计科目分类邮政储蓄会计科目分类 邮政储蓄会计科目分为资产类科目、负债类科目、损益类科目 1.2.1 资产类科目资产类科目 资产类科目主要是现金、人行存款、商业银行存款、存放上级款项、各种应收利息、 应收款项等。资产类科目借记资产增加，贷记资产减少 1.2.2 负债类科目负债类科目 负债类科目指邮政储蓄对外负债，主要有各种储蓄存款、应付利息、应付款项、下级 存放款项、应交收入等。负债类科目借记负债减少，贷记负债增加 1.2.3 损益类科目损益类科目 损益类科目包括收入科目和利息支出科目 收入类科目主要为利息收入、手续费收入、其他收入、营业外收入等，借记收入减少， 贷记收入增加，同负债类科目。 支出类科目主要

2、有利息支出、手续费支出、其他支出、营业外支出等，借记支出增加， 贷记支出减少，同资产类科目。2 2存取款核算存取款核算2.1 本地开户、继存核算本地开户、继存核算 2.1.1 本地现金开户、续存本地现金开户、续存（本县市局范围内） 借：现金库存现金 贷：储蓄科目 储蓄科目（不同储种核算，选择下面对应的储蓄科目，下同）储蓄科目（不同储种核算，选择下面对应的储蓄科目，下同） 定期储蓄存款整存整取 定期储蓄存款零存整取 定期储蓄存款定额定期 定期储蓄存款保值储蓄 定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款存本取息 活期存款活期储蓄 活期存款个人结算普 通结算户 定活两便储蓄存款通知存款一天通知 通知存款七天通知 通知存款老通知存款2.1.2 异地现金开户、续存异地现金开户、续存（异地现金开户主要是一本通、一卡通） 交易局 借：现金库存现金 贷：存放上级款项备付金 开户局 借：存放上级款项备付金 贷：储蓄科目 跨省异地手续费见 2.4.4 2.1.3 本地支票开户、续存本地支票开户、续存 普通柜员做支票预处理，如网点未开立商业银行活期账户，上缴支票由县市局入账， 如网点开立商业银行账户，支票交由综合柜员

3、送行入账，做“300405 收款事项客户支票 存款入账”借：存放同业款项商业银行活期 贷：应付款项其它会计人员从业资格考试资料邮政储蓄网点会计基本核算如有疑问或发现纰漏之处，请联系 Email:P a g e | 2普通柜员为客户办理支票开户或续存 借：应付款项其它 贷：储蓄科目 2.1.4 异地支票开户、续存异地支票开户、续存 第步见上面，第二步，普通柜员为客户办理支票开户或续存（异地开户有一本通、 一卡通开外外开） 交易局 借：应付款项其它 贷：存放上级款项备付金 开户局 借：存放上级款项备付金 贷：储蓄科目 如有手续费，核算分录见 2.1.2 2.2 取款、部提、清户核算取款、部提、清户核算 2.2.1 本地取款、部提、清户本地取款、部提、清户 借：储蓄科目 贷：现金库存现金（ATM 取款为现金自助设备占款） 部提、清户利息、利息税的核算 活期、定期利息核算活期、定期利息核算（包括存取支息本地取息核算） 借：应付利息活期利息（活期计提时，定期为定期利息）利息支出活期利息支出（活期不计提时）贷：现金库存现金 定活两便、通知存款利息核算定活两便、通知存款利息核算（均不用计提）借：利息

4、支出定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出）贷：现金库存现金 利息税核算利息税核算 借：应付利息活期利息（活期计提时，定期为定期利息， ）利息支出活期利息支出（活期不计提时）利息支出定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出）贷：应付款项利息税（以上借方任选其一） 2.2.2 异地取款、部提、清户异地取款、部提、清户 交易局 借：存放上级款项备付金 贷：现金库存现金（ATM 取款为自助设备占 款） 异地取款、部提、清户交易局代付利息核算（包括存本取息，异地取息核算） 交易局 借：存放上级款项备付金贷：现金库存现金 开户局 借：应付利息活期利息（活期计提时，定期为定期利息）利息支出活期利息支出（活期不计提时）利息支出定活两便利息支出利息支出通知存款利息支出贷：存放上级款项备付金（以上借方根据储种，任选其一） 异地部提、清户利息税由开户局核算，同上。 2.3 定期自动转存核算定期自动转存核算 借：定期储蓄存款整存整取档次明细应付利息定期利息贷：定期储蓄存款整存整取档次明细应付款项利息税 2.4 卡工本费、年费、挂失手续费、异地手续费核算卡工本费、年费、挂失手续费、异地手续费核算 2

5、.4.1 卡工本费会计人员从业资格考试资料邮政储蓄网点会计基本核算如有疑问或发现纰漏之处，请联系 Email:P a g e | 3开户办卡，收取卡工本费卡工本费（批量开卡需手工操作 040901 收费交易，分录同下）： 借：现金库存现金 贷：手续费收入服务费 2.4.2 年费年费 如扣收年费年费，a)日终或定时扣收年费日终或定时扣收年费 借：活期存款个人结算 贷：手续费收入 绿卡年费收入；b)本地现金补缴年费欠费本地现金补缴年费欠费 借：现金库存现金 贷：手续费收入绿卡 年费收入；c)异地现金补缴年费欠费交易局异地现金补缴年费欠费交易局 借：现金库存现金 贷：存放上级款项 备付金；d)异地现金补缴年费欠费开户局异地现金补缴年费欠费开户局 借：存放上级款项备付金 贷：手续费收入 绿卡年费收入（柜员操作 040903 现金补缴欠费） 2.4.3 挂失手续费挂失手续费 借：现金库存现金 贷：手续费收入服务费 2.4.4 异地手续费异地手续费 现金收取异地手续费（如异地清户、部提） ，借：现金库存现金 贷：存放上级款项 备付金 账户扣收异地手续费，存取款交易局不用记账 开户局 借：活期存款个

6、人结算 贷：存放上级款项备付金 收到手续费分成收到手续费分成 交易局、开户局记账 借：存放上级款项备付金 贷：手续费收 入异地手续费 2.4.5 跨行手续费跨行手续费它行开本办无须记账，本开它行办记账 借：活期存款个人结算 贷：存放上级款 项备付金3 3转账核算转账核算3.1 现金到账户转账核算现金到账户转账核算（010701） 3.1.1 本地现金到账户转账核算本地现金到账户转账核算 借：现金库存现金 贷：活期存款个人结算 3.1.2 异地现金到账户转账核算 交易局 借：现金库存现金 贷：存放上级款项备付金 异地交易手续费，账户扣收时，交易局无须记账，现金扣收时，交易局记账 借：现金库存现金 贷：存放上级款项备付金 开户局 借：存放上级款项备付金 贷：活期存款个人结算 异地交易手续费，账户扣收时，开户局记账 借：活期存款个人结算 贷：存放上级款项备付金 3.2 账户到账户转账核算账户到账户转账核算（010702） 3.2.1 本地账户到账户转账核算 借：活期存款个人结算 贷：活期存款个人结算 3.2.2 异地账户到账户转存核算 转出局 借：活期存款个人结算 贷：存放上级款项备付金 手

7、续费，转出账户或转入账扣收时，会计分录同上。转出账户扣收由转出局记账，转入账 户扣收在转入局记账，转入局 借：存放上级款项备付金 贷：活期存款个人结算 交易局与转出局或转入局均不相同时，除手续费现金收取外，均不记账 经办局或转出局现金扣收手续费 借：现金库存现金 贷：存放上级款项备付金（分 成）或贷：手续费收入异地手续费（不分成） 3.3 现金到账户转账的冲正现金到账户转账的冲正（交易码：（交易码：059903）(见附件 1)会计人员从业资格考试资料邮政储蓄网点会计基本核算如有疑问或发现纰漏之处，请联系 Email:P a g e | 44 4代收付核算代收付核算4.1 代收业务核算代收业务核算 4.1.1 现金类代收业务核算现金类代收业务核算 收到中间业务平台交来的现金代收款项时，记账“300401 金额事项收中间业务款” 分录：借：现金库存现金贷：应付款项代收付业务 4.1.2 账户名代收业务核算账户名代收业务核算 中间业务平台发起扣账，本金，手续费分录为： 借：活期存款个人结算贷：应付款项代收付业务 4.2 代付业务核算代付业务核算 4.2.1 收到代付中间业务现金收到代付中间业

8、务现金时，做 300401 金额事项收中间业务现金，会计分录： 借：现金库存现金 贷：应付款项代收付业务 办理代付业务入账时（通过批量继存或中间业务平台入账） 借：应付款项代收付业务贷：活期存款个人结算（异地为存放上级款项备付金） 入账不成功，通过“300401 金额事项付中间业务现金”支付中间业务现金 借：应付款项代收付业务贷：现金库存现金 4.2.2 收到代付单位通过银行转来的中间业务款 转入网点开立的商业银行账户（网点有开立账号的话，综合柜员记账，转入市县局商 业银行账户的，会计记账“300405 收款事项-收到代付业务款” 。 借：存放同业款项商业银行活期贷：应付款项代收付业务 办理代付业务入账时，见现金代付业务入账分录。 网点未能成功进行代付的，通过商业银行将款项划付代付单位 借：应付款项代收付业务贷：存放同业款项商业银行活期5 5往来款项核算往来款项核算5.1 收到县市局拨款收到县市局拨款 （300305） 5.1.1 收到县市局现金拨款收到县市局现金拨款（拨款方式为县市局送款，网点自取，委托银行送款） 借：现金库存现金贷：资金往来辖内往来 5.1.2 收到县市局通过商业银

9、行账户划来拨款收到县市局通过商业银行账户划来拨款（拨款方式为银行汇款、支票转账） 借：存放同业款项商业银行活期贷：资金往来辖内往来 5.1.3 收到拨款冲正收到拨款冲正（300504 拨款方式为银行汇款、支票转账可冲正，可对再次冲正） 借：存放同业款项商业银行活期（负数，错误金额）贷：资金往来辖内往来（负数，错误金额） 借：存放同业款项商业银行活期（正数，正确金额）贷：资金往来辖内往来（正数，正确金额）会计人员从业资格考试资料邮政储蓄网点会计基本核算如有疑问或发现纰漏之处，请联系 Email:P a g e | 55.2 向县市局缴款向县市局缴款（300301） 5.2.1 现金缴款现金缴款（缴款方式为县市局收款、网点自送、委托银行收款） 借：资金往来辖内往来贷：现金库存现金 5.2.2 通过商业银行账户向县市局缴款通过商业银行账户向县市局缴款（缴款方式为：银行汇款、银行转账。前提网点开 立商业银行账户） 借：资金往来辖内往来贷：存放同业款项商业银行活期 5.2.3 缴款冲正缴款冲正（300501 只有银行汇款、银行转账两种缴款方式可冲正，代码 300501， 在市县局未收到缴款前办理，市县局收缴款后，先由县市局办理“300502 收到缴款冲正” 后再办理，可对再次冲正） 借：资金往来辖内往来（负数，错误金额）贷：存放同业款项商业银行活期（负数，错误金额） 借：资金往来辖内往来（正数，正确金额）贷：存放同业款项商业银行活期（正数，正确金额） 5.3 现金存行现金存行 5.3.1 交银行款交银行款（300306 提网点开立商业银行账户，将多余现金送存） 借：资金往来银行往来贷：现

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