税务师串讲---个人所得税
6页1、2016 年税务师考试辅导 税法 第 1 页第二章 个人所得税【考情分析】重点章!分值在 30 左右,各种题型均会考核!第一节概述【要求】一般了解。【考点】略。 第二节征税对象【要求】掌握,客观题必考,计算题的基础。【考点】一、工资薪金所得:1. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红;2. 商品营销活动中,对雇员的营销业绩奖励;关联公司)任职、受雇同时兼任董事、监事;4. 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得;5. 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入;. 低于购置或建造成本价格出售住房给职工少支付差价;成收入扣除办案支出后的余额与工资合并征税;额计算扣缴。二、个体工商户生产、经营所得:入个人的生产经营所得纳税;. 律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所。 三、劳务报酬所得:1. 商品营销活动中,对非雇员的营销业绩奖励;2. 担任公司董事监事且不再公司任职受雇的;3. 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬。作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得;5. 律师以个人名义聘请人员为其工作而支付
2、的报酬。四、稿酬所得:志上发表作品取得的所得;2. 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入。五、特许权使用费所得:1. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得;2. 个人取得特许权的经济赔偿收入;3. 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。六、财产转让所得:拍或其他方式购置债权以后主张债权而取得的所得; 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税。4. 员工取得可公开交易的股票期权后转让该股票期权所取得的所得。息红利所得:1. 职工个人以股份行式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利;2. 股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以派发红股的股票票面金额为所得额,计算征收个人所得税;人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得。2016 年税务师考试辅导 税法 第 2 页第三节纳税人、税率与应纳税额的确定【要求】掌握捐赠扣除的计算,其他熟悉。【考点】一、居民纳税人和非居民纳税人的区分:住所标准和居住时间 个纳税年度内,在中国境内居住满 365 日。(临时离境不扣减在华天数)二、境内无住所的个人征税问
3、题境内所得 境外所得居住时间纳税人性质境内支付境外支付境内支付83 日 非居民 免税 高管要交、183非居民 高管要交 居民 免税 5 年以上居民 三、入、离、往返或多次往返境内外当日:实际逗留天数算 1 天;实际工作天数算半天。四、税率:七级:工资;五级:个体、承包;比例:劳务加成、稿酬 14%,个人房出租:10% 五、捐赠的扣除:家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,以及通过人口福利基金会、光华科技基金会捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。红十字事业;福利性非营利性老年机构;农村义务教育、教育事业;公益性青少年活动场所;宋庆龄基金会等六家;中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。第四节应纳税额的计算【要求】全面掌握。【考点】一、工资、薪金所得:定行业职工、派遣单位和雇佣单位分别支付工资。讯补贴收入的扣除标准。4.“一笔收入”的计税:(1)分步法:全年一次性奖金(职工低价购房比照):前置+找税率算税额。【链接】机关双薪:同上;企业双薪:并入全年一次性奖金或并入当月工资。(2)分摊法:提前退休:应纳
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