《小企业财务会计》（第二版）课件第二部分——学中做参考答案

1、第二部分 长期资产的核算“学中做”参考答案项目一 固定资产的核算【2-1】 借：固定资产生产用固定资产设备及工具 52 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 60 500【2-2】1 支付设备款时借：在建工程设备安装 83 000应交税费应交增值税（进项税额）13 930贷：银行存款 96 930 2 支付安装费借：在建工程设备安装 5 000贷：银行存款 5 0003 设备交付使用固定资产原价=83 000+5 000=88 000（元）借：固定资产生产用固定资产设备及工具 88 000贷：在建工程设备安装 88 000【2-3】11月10日，购入生产线时借：在建工程生产线安装 600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：银行存款 102 000长期应付款营利公司 600 00021月31日，支付第一期款时借：长期应付款营利公司 200 000贷：银行存款 200 000【2-4】1 支付购入工程物资款时借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 0002 领用工程物资时借：在建工程小型办公楼 468 000贷：工程物资 468

2、0003 领用本公司生产的产品时借：在建工程小型办公楼 97 000贷：库存商品 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 0004 计算应付工程人员薪酬时借：在建工程小型办公楼 80 000 贷：应付职工薪酬 80 0005 以银行存款支付其他费用时借：在建工程小型办公楼 20 000贷：银行存款 20 0006 小型办公楼交付使用时小型办公楼成本=468 000+97 000+80 000+20 000=665 000（元）借：固定资产办公楼 665 000贷：在建工程小型办公楼 665 000【2-5】1 6月6日，拨付第一期工程款借：预付账款B公司 120 000贷：银行存款 120 00027月6日，拨付第二期工程款借：预付账款B公司 80 000贷：银行存款 80 000310月10日，办理结算支付尾款借：在建工程建筑物 220 000贷：预付账款 200 000 银行存款 20 000借：固定资产房屋及建筑物 220 000 贷：在建工程建筑物 220 000【2-6】1 1月1日，融资租入固定资产时借：固定资产融资租入固定资产 100 000贷：长期应付款山大公

3、司 100 00021月31日，支付融资租赁费时借：长期应付款山大公司 20 000贷：银行存款 20 000以后每期支付租赁费同上3租赁期满取得设备所有权时借：固定资产生产用固定资产-设备及工具 100 000 贷：固定资产融资租入固定资产 100 000【2-7】112月25日财产清查盘盈时借：固定资产生产用固定资产设备及工具 30 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000212月30日，领导批复转销时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000 贷：营业外收入盘盈收益 30 000【2-8】借：制造费用折旧费 19 800管理费用折旧费 3 200销售费用折旧费 3 000贷；累计折旧 26 000【2-9】借：管理费用修理费 1 500制造费用修理费 2 000贷：银行存款 3 500【2-10】1 支付大修理费用时借：长期待摊费用设备大修理 57 000 应交税费应交增值税（进项税额）9690贷：银行存款 66 6902 6月份待摊大修理费用时每月摊销大修理费用=57 000/24=2 375（元）借：制造费用修理费 2 375 贷：长期待摊费用设备大修

4、理 2 375【2-11】1将固定资产转入改良时借：在建工程设备改良工程 80 000累计折旧 40 000贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 120 0002. 支付改良支出时借：在建工程设备改良工程 26 000贷：银行存款 26 0003 计算应付工资时借：在建工程设备改良工程 5 000贷：应付职工薪酬 5 0004 设备改良领用材料时借：在建工程设备改良工程 8 600贷：原材料 8 6005 改良完成交付使用时设备原价=80 000+26 000+5 000+8 600=119 600（元）借：固定资产生产用固定资产设备及工具 119 600贷：在建工程设备改良工程 119 600【2-12】1收到租金时借：银行存款 3 600 贷：预收账款D公司 3 6002确认租金收入时月租金收入=3 600/12=300（元）借：预收账款B公司 300贷：其他业务收入固定资产租金收入 3003月底计提出租固定资产摊销金额时：借：其他业务成本出租固定资产摊销金额 200 贷：累计折旧 200【2-13】1 设备报废清理（1）设备转入清理 借：固定资产清理设备清理 10 000 累计折

5、旧 75 000 贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 85 000（2）支付清理费用借：固定资产清理设备清理 2 000贷：银行存款 2 000（3）残料估价入库借：原材料 1 300贷：固定资产清理设备清理 1 300（4）结转固定资产清理净损失固定资产清理净损失=（10 000+2 000）-1 300=10 700（元）借：营业外支出非流动资产处置净损失 10 700贷：固定资产清理设备清理 10 7002 设备对C公司投资（1）设备转入清理 借：固定资产清理设备清理 80 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产生产用固定资产设备及工具 100 000（2）支付清理费用借：固定资产清理设备清理 2 000贷：银行存款 2 000（3）设备对外投资固定资产对外投资净损失=（80 000+2 000）-70 000=12 000（元）借：长期股权投资C公司 81 900 营业外支出非流动资产处置净损失 12 000贷：固定资产清理设备清理 82 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 900【2-14】1固定资产清查盘亏时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 32 000累计折旧 20 000贷：固定资产生产用固定资产-设备及工具 52 0002领导批复转销时借：其他应收款保管员 5 000营业外支出固定资产盘亏净损失 27 000贷；待处理财产损溢待处理固定资产损溢 32 000项目二 无形资产的核算【2-15】借：无形资产专利权 50 000 非专利技术 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5400 贷：银行存款 95 400【2-16】1相关费用发生时借：研发支出费用化支出 60 000 资本化支出 180 000 贷：原材料 100 000 应付职工薪酬 80 000 银行存款 60 0002年末开发项目达到预定用途形成无形资产借：管理费用 60 000 无形资产 200 000 贷：研发支出费用化支出 60 000 资本化支出 200 000【2-17】1计算6月份摊销额特许权月摊销额=280 000/（1012）=2333.33（元）专利技术月摊销额=120 000/（812）=1250（元）2编制摊销的会计分录借：管理费用-无形资产摊销 2333.33 制造费用-无形资产摊销 1250 贷：累计摊销 3583.33

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