消费税纳税筹划节税方案六
9页1、消费税税收筹划,申 报 人:金蝶财务做账软件财税实操 部 门:财务部 时 间:2021.3.6,一、消费税纳税筹划背景,2015年1月27日,财政部发布通知,为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税,并在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。 一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。 对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 涂料税目征收范围注释:涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等,二、消费税筹划过程,2015.01.27 财政部、国税总局联合发布涂料征收消费费 2015.
2、01.28-2015.01.31 得知消息后,经紧张研读,请示上级领导批准后,立即将1月未发货订单进行发票及账务处理,将销售收入确认到201501月份。 2015.02-2015.08月 国税实施细则发布,同时参与中涂协、事务所专业人士等学习与研读,初步在国税局备案应税产品 2015.08-2015.12月 进一步解读国税避的实施细则,选取代表性的产品小类进行检测,于12月完成2016的应税产品备案,三、消费税筹划-所属期筹划,根据财政部和国家税务总局的财税201516号关于对电池 涂料征收消费税的通知,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税,筹划措施: 将2015年2月及以后交货的订单提前账务处理到2015.1月,共计有500万元的收入X消费税率4%=170,940元,节约消费税170,940元,四、消费税筹划-应税产品与免税产品筹划,经研究消费税的税局总局的实施条例,通过将公司产品大类进一步细分小类,2015-2016年提交光明国税消费税类别由五大类(PU类、PE类、UV类、NC类、水性类)应税变为四大类免税,只有NC类征消税费,并将NC类中的助剂、辅类等产品划分到免税产品,2015年划入免税产品的销售额为1.39亿元X4%的税率为556万元,五、消费税筹划-检测费节支,税局实施条例: 对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。 通过调整划分产品种类,简化税局备案类别,将公司300个产品种类更改为14个代表产品类别,减少286个产品备案的检测费,节约检测费支出约228,800元,六、消费税筹划-经济效益,直接效益:为公司节约了税收支出596.97万元,减少了相对应金额的存量资金支出; 间接节约公司相同金额存量资金的贷款利息支出30.45万元,七、2015年消费优惠减免备案结果
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