2第2章 审计执业规范资料教程
16页1、2020/8/20,1,第二章 审计职业规范,2020/8/20,2,教学内容,审计执业规范体系: 一、独立审计准则 二、审计质量控制准则 三、职业道德准则 四、后续职业教育准则,2020/8/20,3,第一节 审计准则,一、美国审计准则 1978年,成立审计准则委员会。 至2002年,共颁布100号审计准则说明书(SAS)和10条原则性的审计准则,合称为公认审计准则(GAAS)。 10条原则性的审计准则: “三段式”审计准则(P47:表2-1) 一般准则;外勤准则;报告准则。,2020/8/20,5,应有的职业谨慎:作为职业团体中合格成员,应当达到的谨慎。 计划与督导:对审计工作合理的计划安排(时间、审计程序策略、风险评估、与内审人员合作等)及对助理人员的指导与监督,主审计师复核助理人员的要作底稿等 。 内部控制的研究与评价:对内控进行符合性测试,并认真研究与评价,它将涉及样本量的选取等。 充分适当的证据事项 审计意见的表达:发表一种审计意见。,2020/8/20,6,二、国际审计准则 1977年,国际会计师联合会(IFAC)成立。我国于1997年加入IFAC。 IFAC下设七个专门
2、的委员会。 国际审计与鉴证准则理事会;遵循委员会;教育委员会;道得委员会;财务与管理会计委员会;公共部门委员会;跨国审计师委员会. 国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)代表IFAC制定发布国际审计与鉴证准则。 国际审计准则总体上也分为一般准则、外勤准则和报告准则三部分。,2020/8/20,7,三、中国审计准则 我国审计准则由中国注册会计师协会(CICPA)负责制定,报财政部批准后实施。 我国1995年1月发布了第一批审计准则,1996年1月1日实施。 CICPA于2006年2月15日,颁布了48项新审计准则,于2007年1月1日实施。 我国新审计准则体系: 第一个层次为鉴证业务基本准则; 第二个层次为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。,2020/8/20,8,第二节 职业道德准则,一、美国注册会计师职业道德准则 (一)职业行为原则 责任:专业判断与道德判断的职业责任。 公众利益:社会公众利益为第一生命。 正直:应保持最高标准的正直态度。 应有的职业谨慎:持之以恒地遵守技术准则与职业道德准则。 服务的范围与性质 行为原则是职业道德的理想状态。,2020/8/20,9,(二)行为守
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