公路工程目标成本管理实施过程分析文档
7页1、公路工程目标成本管理实施过程分析摘要:文章结合实际工程,较为详细地介绍了公路工程项目目标成本管理的实施过程,即目标成本的确定、分解、阶段控制,并结合实际成本进行了效益核算与分析。关键词:公路工程;施工成本管理;目标成本一、工程概况某国有大型施工企业承接了某一级公路工程项目d2标段,该公路工程总长为16.237km,工程中标之后,公司在该标段立刻成立了项目部。公司的计划经营部根据业主的要求并结合企业的施工生产能力制定施工项目年度生产计划,确定项目年度完成工作量,即预算成本。然后,根据项目的具体情况和企业的内部定额,下达一个成本控制指标,即为目标成本,同时也确定了项目的年度上缴利润指标。通过与项目的实际成本比较,可以对项目部的年度生产经营成果进行考核评价。二、d2标段成本管理的实施过程(一)目标成本的确定公司根据施工组织设计和企业的施工能力,下达项目部年度生产计划,重新编制施工预算,确定目标成本。d2标段施工项目2010年度计划完成计量工作量为1516.9万元,计划目标成本1360.9万元,计划实现利润156万元,计划上缴利润率为10.3%。预算成本是项目经理部按计划完成工程量清单中的工程
2、项目后业主所支付的收入。目标成本是项目经理部为实现预算收入所必须发生的所有成本费用的预测值。目标成本与预算成本在项目完成的工程项目上是一一对应的。(二)目标成本的分解整个公路工程施工项目是由各个分项工程组成的,确定了项目的总体目标成本之后,要根据施工预算和施工组织设计,结合工程量清单的工程细目对各分部、分项工程进行作业分析,确定工程量清单开列的每个工程细目的目标成本。公路工程项目的成本费用按预算编制办法可以归纳为人工费、材料费、机械费、其他直接费和现场经费等五类费用。采用作业成本法,根据各个分项工程的作业内容,将各个分项工程的目标成本分解成上述五类费用。(三)目标成本的阶段控制与分析要实现这种成本的动态管理就要运用作业成本管理的方法。d2项目将各部分项工程的成本目标进行分解后,按照成本目标对每一个分部分项工程实施控制。在项目施工进行过程中,将每个分部分项工程作为一个作业中心,对其作业程序进行控制,对于每一道工序所消耗的资源和时间进行研究分析,找出资源消耗的降低点,并剔除非增值作业和消耗,改善作业,保证目标成本的实现。尤其是当实际成本发生偏差时,首先检查各项指标的制定是否合理,在保证计划
3、合理的前提下,找出发生差异的原因,判断是资源的因素还是作业的因素,针对其主要原因,对症下药,进行纠偏。成本控制的基础工作是对成本费用数据的统计、归纳和整理。d2项目所有部门都要定期将本部门发生的成本费用,以分项工程为对象,通过工序分解,按人工费、材料费、机械费、其他直接费和现场经费等成本要素以日报表、五日报表、旬报表及月报表的形式进行综合统计,体现了成本控制的全面性和动态性。以分项工程路基填方为例,编制累计分项工程单位工序分析表。根据施工方法和预算定额,借土填方可分解成路基整形、碾压、挖装、运输四道工序。将各道工序实际发生的工费、材料费、机械费、其他直接费和现场经费等成本要素进行分类统计汇总。通过将项目和数据进行综合,按照施工项目成本要素分析,就可以得到分项工程实际成本与目标成本对比表。以路基填方为例,如表1所示。路基填方是d2项目2010年度施工计划中所占比重最大的分项工程。根据表1,对路基填方工程施工成本的分析如下:1.路基填方工程的实际成本比目标成本超支了140.2万元,占目标成本的比重达到21%。其中,人工费、机械费和其他直接费超支的绝对值和相对值都很大;而材料费和现场经费实现
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