2017年10月《审计学》考前押题资料

1、2017年10月审计学考前押题资料考试题型：单选（20*1=20）多选（10*2=20）名词解释（2*2=4）简答（2*5=10） 论述（1*10=10）案例分析（3*12=36）考试时间：2017年10月22日 上午9:00-11:30审计的定义：审计是一项独立性的经济监督活动。理解可以从以下六个方面进行1、审计的主体一一专职的机构和专职人员2、审计的授权者（或委托者）一一政府审计为授权者，社会审计为委托者3、审计的客体（对象）一一财务报表和有关资料（审计主体不同，具体对象不同）4、审计依据一一法律法规和会计准则等5、审计的目的一一以社会审计为例：对会计报表的合法性和公允性发表意见6、审计的本质独立性审计的特征1、独立性：体现在三个方面（1）机构独立（2）业务工作独立 （3）经济独立2、权威性一一这是审计监督正常发挥作用的主要保证审计机构的独立性决定了它的权威性审计的产生和发展项目我国审计的产生和发展国外审计的产生和发展政府审计1、西周时期的“上计”制度的出现是审计制度雏形（萌芽阶段）2、秦汉时期是确立阶段3、宋朝出现“审计” 一词4、1982年，五届人大五次会议确定设立审计机卞勾,

2、1983年9月正式成立审计署5、1995年1月1日开始实施审计法1、奴隶制度卜的占罗马、 古埃及和古 希腊时代已经有了官厅审计2、目前世界上160多个国家建立了国 家审计，其隶属关系有三种类型：议会型（美、英、力口、澳），政府型 （罗马尼亚、菲律宾），财政型（瑞典）内部审计略略一社会审计1、第一位注册会计师：谢霖，创办了第一 家会计师事务所：正则会计事务所2、1993年颁布J注册会计师法1、经历了四个阶段： 详细审计阶段一一英式审计，目的：差错防弊，方法：对会计账目进行详 细有计，只有股东美注 资产负债表审计阶段一一美式审计，目的：判断企业信用状况， 方法： 抽样审计，股东和债权人关注 会计报表审计阶段一一目的：对财 务报表发表意见，以确定会计报表的 可信性，方法：制度基础审计模式的 抽样审计，股东，债权人，潜在投资 后寺。2、注册会计师审计发展历程的启示： 产生的直接原因是财产所有权与经 营权的分离， 随着商品经济的发展而发展， 具后客观，独立，公正的特征审计的分类按审计主体分政府审计：分中央和地方两级，实行双重领导，本级人民政府的行 政领导，上一级审计机关的业务领导。内部审计社会审

3、计：又称注册会计师审计和民间审计按审计目的和内容分财务报表审计一一四张会计报表和报表附注 经营审计一一经济活动的效果和效率 合规性审计按审计实施的时间分 类事前由计 事中审计 事后审计按审计执行的地点分报送审计 就地审计按审计所依据的基础 和使用的技术分账项基础审计（又称为详细审计）制度基础审计（以制度控制测试为基础的抽样审计）风险导向审计（以风险模型为基础的审计）注册会计师审计与政府审计的区别：p49表格注册会计师审计与内部审计的区别：p49表格审计的方法（一）审计书面资料的方法按审查书面资料的顺序划分：顺查法和逆查法方法名称含义优点缺点适用范围顺查法审查顺序和会计核 算的顺序完全一致方法简单，审查 内容系统全面工作量大，繁琐， 审查时抓不住重 占八、规模小，业务量少， 内控制度较差的单 位逆查法与会计核算顺序相 反的顺序进行审计 的方法工作量小，节约 人力和时间，审 查时抓住重点审查/、够系统全 面，容易遗漏规模较大，业务量 繁多，内控制度较 健全的单位2、按审查书面资料的数量和范围划分：详查法和抽查法方法名称含义优点缺点适用范围祥查法通过对凭证、账簿 和报表逐一进行全 面、详细的

4、审查方法简单，审查 内容系统全面工作量大，繁琐， 审查时抓不住重 占八、规模小，业务量少， 内控制度较差的单 位抽查法工作量小，节约 人力和时间，审 查时抓住重点审查/、够系统全 面，容易遗漏规模较大，业务量 繁多，内控制度较 健全的单位（二）证实客观事物的方法：盘点法：又称为盘存法， 是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定帐存与实存是否相符的一种方 法。分为直接盘点和监督盘点。对库存现金、有价证券、贵重物品进行全面的、直接的突击方式的盘点。调节法：指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。观察法：查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。有面询和函询。鉴定法审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证审计的作用：制约作用：具体体现为揭示差错和弊端；维护财经法纪促进作用：具体体现为改善经营管理、提高经济效益和加强宏观调控证明作用审计人员的职业道德：审计职业道德是 具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等总称。分

5、为两个层次：基本原则和具体要求基本准则包括：注册会计师履行社会责任；恪守独立、客观、公正的原则；保持应有的职业谨慎；保持和提高专业胜任能力；遵守审计等职业规范；履行对客户的责任以及对同行的责任具体要求包括：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师的审计业务；广告、业务招揽和宣传独立性的含义：这是注册会计师的精髓，要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。威胁独立性的情形：经济利益自我评价关联关系外界压力为保持独立性应回避情况：离职后未满两年的；持有委托单位股票、债券；有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问代办会计事项；其他为保持独立而应回避的事项专业胜任能力要求与技术规范注册会计师不得承办不能胜任的业务和执行业务过程中应对助理人员的工作进行指导、监督和检查。不得对未审计未鉴证事项发表意见；不得对未来事项可实现程度做保证；对违反会计准则应按照独立审计准则要求进行适当处理对客户的责任：按时按质完成委托业务；商业秘密保密；除有关法律允许不得以或有收费形式提供服务注册会计师执业准则体系：执业准则；质量控制准则；职业道德准则；职业后续教育准

6、则。执业准则是该体系的核心部分。审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则的作用：可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；可以提高注册会计师的审计工作质量；有利于维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；可以促进国际间审计经验交流；注册会计师执业准则体系的框架：鉴证业务准则；相关服务准则和质量控制准则鉴证业务的基本分类：审计业务；审阅业务和其他鉴证业务名称特点审计业务审计对象是历史财务信息； 应单独或综合地运用各种审计程序； 得出的结论是合理保证；表达意见与结论的方式是肯定式的审阅业务针对历史财务信息；使用的程序是有限的；得出的结论是有限 的保证；提出结论的方式是消极式的其他鉴证业务针对非历史财务信息；使用的审计程序根据准则的制定情况、 客户的要求/、同而/、向；保证程度也因准则、与客户约定不同 而/、同；表达方式依保证程度不问而不向（合理保证为积极式，有限保证为消极式）合理保证的鉴证业务一般涉及审计准则中的一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域有限保证的鉴证业务主要指财务报表

7、审阅审计质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求，对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 审计质量控制准则的基本内容：（1）对业务质量承担的领导责任（主任会计师承担最终的责任、行动示范和信息传达、树立质量至上的意识）；（2）职业道德规范（会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控对违反职业道德规范行为的处理）；（3）客户关系；（4）具体业务的接受与保持；（考虑客户的诚信、考虑执行业务的必要条件、客户关系的终止 于业务约定的解除）（5）人力资源；（人员素质、专业胜任能力和职业发展；业绩评价、薪酬和晋升；项目组的工作委派）（6）业务执行；（指导、监督与复核；咨询；意见分歧；项目质量控制复核）（7）业务工作底稿；（8）监控（会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查）注册会计师法律责任的种类：民事责任、行政责任、刑事责任注册会计师法律责任的成因：被审计单位方面的责任（错误、舞弊与违法行为；经营失败）注册会计师方面的责任（违约、过失、欺诈）注

8、册会计师法律责任的防范：完善我国目前现有的法律法规；严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立健 全会计师事务所质量控制制度；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责 任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师审计目标：指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果，包括财务报表审计 的总目标和具体审计目标。财务报表审计的总目标：指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性事指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计程序：指审计工作从开始到结束的整个过程。主要内容包括：接受业务委托；计划审计工作；实施风险评估程序；实施控制测试和实质性测试程序；完成审计工作和编制审计报告审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认审计业务委托和受托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计重要性：指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的

9、经济决策，则该项错报是重要的。理解该含义必须注意：重要性概念中的错报包括漏报；重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和质量两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；对重要性的评估需要运用职业判断。审计重要性的运用情形：在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围；评价审计结果时，重要性被看做是某一错报或漏报、汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。在审计计划阶段，重要性水平的确定：名称确定方法财务报表层次的重要性水平判断基础：资产总额净资产营业收入费用总额毛利净利润计算比率：以盈利为目的企业以经常性业务的税前利润或税后 净利润的5%,或总U入的0.5%;非盈利组织，以费用总额或总收入的0.5%;共同基金公司，以净资产的0.5%（注册会计师应当对每张会计报表确定一个重要性水平，然后 从中选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平）各类交易、账户余额、列报层次的重要性水平该层次的重要性水平被称为“可容忍错报”。其确定以报表层次 的重要性水平为基础，再考虑各类交易、账户余额、列报的性 质及错报的可能性；以及各类交易、账户余额、列报的重要性 水平与财务报表层次重要性水平的

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