注册会计师考试之《审计》模拟试题

1、2004年注册会计师考试审计模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，本题型共15分）1.J公司2003年度聘请A律师为其诉讼事项准备应诉材料时，律师询问以下关于注册会计师的行为和责任的问题，请代为做出正确的专业判断。（1）以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述，不正确的是（）A注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。B注册会计师查明导致会计报表严重失实的错报和舞弊，应主要实施实质性测试。C注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师意见或取消业务约定。D注册会计师如果未能将会计报表中失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。（2）注册会计师X审计A公司2003年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，A公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师X工作有过失。对此，注册会计师提出下列申诉，无效的申诉包括（）A按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊。B注册会计师提供的服务是会计报表审计而不是对错误与舞弊

2、的专门审计C注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是助理人员编制，注册会计师本人并无过失D防止发生和及时发现错误与舞弊，是A公司管理当局的责任（3）对间接影响会计报表的违反法规行为，注册会计师不适当的行为为：（）。A在审计计划、实施过程中予以充分关注并主动去发现B对已知悉的违反法规行为必要时应追加审计程序C如果不能取得违法行为的充分证据，注册会计师应发表保留或无法表示意见D如果获取证据发现违法行为对会计报表有严重影响，注册会计师应当发表保留或否定意见2.A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的项目经理，在制定审计计划时，注册会计师A考虑以下因素，请给出正确判断。（4）有关审计计划的表述不正确为（）。A注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论。B审计计划应由审计项目负责人编制审核，并在具体实施前下达至审计小组的全体成员。C在审计过程中，注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。D注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。（5）注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平。A控制政策和程序与

3、认定相关B控制政策和程序无效C相关内控不能防止或发现和纠正重大错、漏报D注册会计师不准备进行符合性测试（6）在（）情形下，注册会计师应当追加审计程序A错报漏报的汇总数略高于重要水平B错报漏报的汇总数略低于重要水平C再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平D最终评估的控制风险水平高于初步评估的水平（7）注册会计师在对某一项认定制定初步审计策略时，下面表述正确的是（）。A如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划最少的控制测试或不执行控制测试。B如果将控制风险的计划估计水平设为最高，可计划扩大控制测试。C如果将控制风险的计划估计水平设为中等或低等，可计划最少的了解内部控制制度的相关部分。D无论控制风险的计划估计水平如何，都必须执行计划控制测试（8）在选择较低的控制风险估计水平下，必须执行的控制测试的种类为（）A分析测试B额外控制测试C计划控制测试D同步控制测试3.ABC会计师事务所在承接对2003年度W公司和X银行的年报审计时，考虑到以下职业道德问题，请给出正确答案。（9）以下哪些行为没有违背职业道德准则的（）A会计师事务所在遵循独立审计准则，保证审计质量不会因降低收费而受到影响的情

4、况下，以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务；B审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；CABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子；D前任注册会计师对W公司2003年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司同意与前任注册会计师联系。（10）以下哪些事项不影响注册会计师的独立性（）A注册会计师F在承接对W公司年报审计后，受聘用担任W公司独立董事。B2003年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。C审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。D审计小组成员A注册会计师的父亲是W公司的总经理。（11）下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其会计报

5、表审计业务。C注册会计师的姐姐，是委托单位的董事。D注册会计师的父亲，拥有委托单位1000股股票。5.ABC会计师事务所在承接其他鉴证业务时遇到如下问题，请代为做出专业判断。（12）注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（）A与被审计单位进一步协商，以消除异议B在意见段之后增说明段予以反映C在意见段之前增加说明段予以反映D修改范围段和意见段（13）下列各项报告中，注册会计师应出具长式报告的是（）A对特定日期内部控制的审核，出具审核报告B对特定期间内控制的审核，出具审核报告C对盈预测进行审核，出具审核报告D对出资进行审验，出具验资报告（14）如果期初余额对本期会计报表整体可能存在非常重大的影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）A无保留意见B保留意见C无法表示意见D否定意见（15）如果J公司根据具体情况，于2003年1月1日起将固定资产的折旧方法由年数总和法改为平均年限法，并已在报表附注中进行了充分的披露，则注册会计师应当发表（）A无保留意见B保留意见C带强调事项段的无保留意见D否定意见

6、二、多项选择题（本题型共10题，每题1.5分，本题型共15分）1.ABC会计师事务所的一些助理人员不清楚非年报审计的其他鉴证业务发表意见的对象，请给出正确判断。（1）根据内部控制审核指导意见，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，不属于其发表审核意见的对象是（）。A内部控制的合理性B内部控制的一贯性C、内部控制的有效性D内部控制的完整性（2）下列各项中，属于盈利预测审核意见的内容的是（）A是否有证据表明基本假设是不合理的B选用的会计政策是否与实际一致C是否按确定的编制基础编制D盈利预测能否实现（3）对于增加注册资本的验资业务，注册会计师应在意见段说明（）A被审验单位已收到出资者交纳的新增注册资本的情况。B被审验单位资本公积转增注册资本的合计金额。C截止特定日期止被审验单位的实缴注册资本的增加情况D包括本期在内累积的注册资本实收金额2.A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（4）函证银行存款能实现的目标

7、是（）。A确定被审计单位银行存款使用的合法性B了解银行存款的存在C了解被审计单位欠银行债务D发现被审计单位未登记的银行借款（5）注册会计师实施应收账款函证的正确做法是（）。A以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在其后适当时间内实施函证。B当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动是实施执行测试程序。C在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章。D在外勤工作时收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件。（6）如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（）。A应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额。B估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额。C扩大函证范围。D函证结果的较小差异可以忽略。（7）应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。A相关的内控健全，控制风险较低B应付账款金额较大C相关的内控薄弱，控制风险高D应付账款长期挂账3.A注册会计师作为验资业务的项目经理，在审计过程中遇到以下问题，注册会计师A必须作出专业判断，请你给出正确的判

8、断。（8）注册会计师在审验中，当发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，不适当的选择是（）。（A）拒绝出具验资报告（B）在验资报告的说明段予以反映（C）出具保留意见的验资报告（D）无需在验资报告中提及（9）在审验分期出资时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师不应当（）。A发表审验意见。B在意见段之前增加说明段说明实施审验的事务所的名称和审验情况。C在意见段之后增加说明段说明实施审验的事务所的名称和审验情况。D承担验资责任。（10）如已设立企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理，注册会计师在接受委托进行验资时，不适当的行为为（）A拒绝接受验资委托B终止验资业务约定C在验资报告说明段予以反映并说明理由D在验资报告中予以反映，但应提请被审验单位及时进行会计处理A注册会计师是Q公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出相关审计测试的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（8）关于分析性复核的下列说法，你认为正确的是（）A分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动。B对期望值的估计通常由审计小组的高级审计人员或经理完成。C用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据。D分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性档案。（9）以下关于控制风险与控制测试的关系，您认同的有（）A注册会计师控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分，则控制风险越低。B在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试内部控制的预期信赖程度，则应该修改实质性测试程序C在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试内部控制的预期信赖程度，则应该修改样本量。D计划控制风险评估水平低时比计划控制风险评估水平为中等时需要更多的控制测试证据。（10）在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。A增加样本量B执行追加审计程序C扩大实质性测试范围D修改实质性测试程序（11）关于分析性复核的下列说法，你认为正确的是（）A分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动。B对期望值的估计通常由审计小组的高级审计人员或经理完成。C用分析性复核程序所获取的审计证据应属于环境证据。D分

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