CPA审计质量影响因素分析(最新修改)(1)

1、吉林财经大学毕业论文CPA审计质量影响因素分析学 院 专业班级 会计1033 学生姓名 田吉特 学 号 1801103312 指导教师 蒋文春 职 称 二 年 月毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 年 月 日摘 要审计质量是会计师事务所的生命线,是资本市场规范发展的基础。然而CPA审计行业繁荣发展的背后,一直隐藏着令人担忧的现实，审计质量低下。国内外的方方面面都对CAP审计质量、CPA审计独立性丧失、CPA审计丑闻、CAP诚信危机等事件异常关注,可以说在全球范围内普遍掀起了一股质疑CPA审计的信誉和质量、质疑CAP诚信的运动,这些质疑来源于各个方面:政府的关注、企业的考虑、注册会计师管理机构的担心、会计信息使用者的关注等等；可以说已经在全球范围内掀起了一场CAP审计独立性、CPA诚信体系缺陷的探讨和修订运动,对于目前

2、的CAP审计来说是一项高要求，彻底的改革运动。因此，对于CPA审计质量影响因素的分析是十分必要的。本文通过对CPA 审计质量现状的分析，给出了改善CPA审计质量的对策。【关键词】CPA审计质量 事务所任期 对策AbstractAudit quality is the lifeline of the accounting firm, is the foundation for the development of capital market. However, CPA behind the audit industry booming, always hide a worrisome reality, the low quality of the audit. Domestic and foreign aspects of CAP audit quality, CPA audit independence, audit scandal, CAP CPA lost credibility crisis event of great concern, it can be said that

3、 in the global scope generally raised a question whether the CPA audit quality, credibility and integrity questioned CAP motion, these questions from various aspects: government attention, enterprises consider, CPA management concerns, the accounting information user attention and so on; can be said to have started a CAP audit independence, CPA credit system defect discussion and revision movement in the global scope, for the current CAP audit is a high requirement, thorough reform movement. The

4、refore, the CPA audit quality influence factor analysis is very necessary. In this paper, through the analysis of the status of CPA audit quality, and puts forward the countermeasures to improve the audit quality of the CPA. Keywords: The quality of CPA audit Audit firm tenureCountermeasures目 录一、CPA审计质量的概念及衡量指标(1)(一)审计质量的概念(1)(二)审计质量的衡量标准(1)二、CPA审计质量的影响因素(2)(一)事务所规模对审计质量的影响(2)(二)审计任期对审计质量的影响(2)(三)客户重要性对审计质量的影响(3)(四)行业专长对审计质量的影响(3)(五)事务所组织形式对审计质量的影响(4)三、CPA 审计质量现状(4)(一)CPA审计质量低下(4)(二)CPA审计质量低下的原因

5、分析(5)四、改善CPA审计质量的对策(6)(一)合理确定事务所任期(6)(二)事务所应走规模化经营道路(6)(三)建立约束机制推进会计师事务所体制改革(7)(四)提高审计人员的综合素质(7)(五)加强审计过程的控制(8)参考文献(9)吉林财经大学本科毕业论文 一、CPA审计质量的概念及衡量指标 (一)审计质量的概念对于审计质量的概念,尚没有明确的限定或权威性的阐述。目前主要有两种观点:一种观点认为,审计质量最终反映在审计报告的质量上,因而审计质量就是审计报告的质量。审计活动虽然不是生产物质产品,但它同样有“产品”,即“审计报告”。至于审计报告是如何产生的并不包含在审计质量的范畴之内。另一种观点认为,审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程,因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度。审计报告需要一系列的审计工作来支持,没有审计证据收集、审计判断,也就不存在审计报告这一书面文件。审计结果仅仅是审计过程内容的一部分,它同审计过程中的其他工作内容有密切联系。(二)审计质量的衡量标准在衡量审计质量时通常采用一些替代指标。常用的衡量标准有会计师事务所规模、审计收费、会计师事务所品牌声

6、誉、非标审计意见比率和审计客户的盈余管理。1.会计师事务所规模及品牌声誉一般认为,规模越大的会计师事务所审计质量越高。究其原因,事务所的规模越大,违规成本越高。从而使得大规模会计师事务所拒绝为维护某一客户利益而屈从,表现出较强的独立性。此外,大规模会计师事务所往往受到更多的监督,投入更多用于员工培训的资源,拥有更多的较高水平专业人员,并且具有相对较强风险和责任意识。2.非标审计意见比率一般认为审计人员出具的非标准审计意见越多,会计师事务所出具的非标准审计意见占其全部审计意见的比例越大,就越具独立性,审计质量越高。因此,在检验模型中将非标准审计意见视为审计质量高,而标准的无保留意见视为审计质量一般。3.审计客户的盈余管理盈余管理是审计质量的有效衡量指标。盈余管理是指企业管理者为获取私人利益或迫于其达到公司预期盈利的压力,选择有利的会计政策或通过控制应计项目,使报告的盈余达到预期水平。由所有权与经营权相分离所导致的信息不对称为企业的进行盈余管理创造了可能性,同时很多交易、事项的会计处理在权责发生制下是有赖于管理者的主观判断,这为管理者提供虚假财务报告创造了客观条件。审计通过制约管理者对财务

7、信息的粉饰来减少企业的代理成本。较高的审计质量更容易发现和揭示财务信息的操纵情况,抑制管理者盈余管理行为,提高财务信息的可靠性。因此,审计质量与盈余管理呈现负相关性,即较高的审计质量对盈余管理具有抑制作用。二、CPA审计质量的影响因素(一) 事务所规模对审计质量的影响 会计师事务所规模对审计质量的影响主要从事务所资源、业务承接能力等方面来体现。 第一，“资源”。会计师事务所的根本资源是人力资源,是事务所之间竞争的最宝贵的资源。雄厚的经济实力和高素质人员也使得大规模会计师事务所更有能力设立较大的研发部门,开展理论和实务研究,及时了解和解决审计领域的新问题,为事务所的战略发展提供智力支持,对维持高水平审计质量是至关重要的。审计的专业特点决定了其专业培训无法依赖社会公共教育体系,而在很大程度上由事务所自行解决,这就要求事务所投入建立自己的培训设施。培训设施的投入成本是固定的,如果事务所人员较少,培训设施的利用率也将不高,这就使员工培训的单位成本偏高,削弱了事务所的成本竞争力。随着培训人员的增加,-设施利用率提高,单位成本也就下降。因此,大规模会计师事务所可以较低成本地定期为专业人员提供培训项

8、月确保他们的技能得到及时更新,不断提高专业素质和业务水平。 第二，业务承接能力。大规模会计师事务所往往拥有较多的“职业资格”,而中小型事务可进入的审计市场中的“特区”比较有限。例如我国的证券业。另外,大规模会计师事务所的优势还体现在对规模大的业务的承接能力上。例如拥有几个子公司的大型跨国公司的年报审计业务,需要一支由数名合伙人、几十名注册会计师以及一定数量的税务、法律等方面的专家所组成的庞大的审计队伍,对分布于世界各地的子公司、分公司的相关业务进行审计。显然,这样的业务只有大规模事务所才有能力承接。因此,由于大规模会计师事务所各方面所具有的优势,在对市场竞争时,大规模事务所拥有绝对优势,审计质量越有保证。(二) 审计任期对审计质量的影响审计任期对决定审计质量的两大因素都有着直接影响,现从这两因素分析审计任期对审计质量的影响。1.从专业胜任能力方面分析审计任期对审计质量的影响当审计任期较短时,审计人员有可能因对审计客户的营运状况和特定产业知识缺乏了解而难以发现审计客户所发生的错弊。然而随着审计任期的增长,审计人员更为深入地了解客户,从而能更好地识别客户财务报表的可能存在的风险,采取有效的

9、审计程序来搜集充分适当的审计证据。因此,随着审计任期的增加,审计人员能更为有效地发现客户所存在违规行为和分析评价可能的潜在风险,提高了其专业胜任能力,最终达到提高审计质量的目的。但是,随着审计任期的延长,审计人员可能盲目信赖客户的财务系统,对审计程序的应用形成思维定式,过分依赖于以前的工作成果,不愿意接受新的会计方法和采用新的审计程序,不愿根据变化的环境付出更多的努力以获得有效的审计证据,这些显然不利于审计质量的提高。从这个角度来看,审计任期的延长会对审计质量造成负面影响。2.从独立性方面分析审计任期对审计质量的影响一方面,审计人员为了弥补最初竞聘的低价进入和较高的初始审计成本,可能会为留住客户以获得后期的准租金而损害审计独立性。另外,随着审计任期的延长,审计人员同被审单位及其有关管理人员的关系越来越密切。审计人员思考判断的角度从“复核管理层的立场是否符合职业规范要求”转变为“支持管理层的立场”。这样,审计人员缺乏独立客观的职业心态,为了避免严格的审计意见所带来不利影响而可能放弃应遵循的审计原则。在审计人员与客户就审计工作及审计报告的表述意见存在不一致时,审计人员通常容易倾向信赖客户。这种对客户的主观信任取代了审计人员应持有的合理

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