企业内部控制流程--长期股权投资模块

1、第8章 企业内部控制流程长期股权投资81 长期股权管理与审批控制811 长期股权投资管理流程1长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会投资审查委员会总经理投资部会计如果投资减值准备的决策与执行不当，可能导致企业权益受损如果投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果投资项目未经科学、严密地评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失审议审议3审批审批提交项目投资申请审批2编制投资项目可行性研究报告541编制资产减值表派驻人员，进行跟踪管理资产发生减值制定投资实施方案对投资项目进行调研分析开始接下页6计提减值准备，调整折旧D1D2D3长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会投资审查委员会总经理投资部会计如果投资核销没有经过充分调研或没有经过严格审批或因可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费如果投资的收回不按规定权限和程序进行审批或投资收回协议签订不合理，就可能导致企业资金和资产的流失和浪费如果追加投资行为不规范或没有经

2、过严格审批，可能给企业造成经济损失和信誉损失审议审议审议审议审议审议审批审核审核1211清理核销资产，确认损失编制资产核销申请被投资企业出现问题或破产收回资金，确认投资损益109签订投资收回合同编制投资收回申请提出投资收回申请87签订追加投资合同投资项目出现资金缺口编制追加投资申请报告承上页结束进行账务处理进行账务处理D4D5D62长期股权投资管理流程控制表长期股权投资管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或实地考察2投资部对投资项目进行可行性研究，编制投资项目可行性研究报告，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价D23由总经理向投资审查委员会和董事会提交项目投资申请4项目投资申请批准后，投资部制定投资实施方案D35投资项目资产发生减值，投资部编制资产减值表6会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额D47投资部编制追加投资申请报告8追加投资申请报告被批准后，投资部与被投资企业签订追加投资合同D59投资部编制投资收回申请10投资收回申请批准后，投资部与被投资企业签订投资收回合同D611

3、投资部编制资产核销申请12资产核销申请批准后，投资部清理核销资产，确认损失相关规范应建规范1 长期股权投资管理制度参照规范1企业会计准则第2号长期股权投资文件资料1投资项目可行性研究报告1项目投资申请1资产减值表1追加投资申请报告1投资收回申请1资产核销申请责任部门及责任人1 董事会、投资审查委员会、投资部、财务部1 总经理、投资部人员、会计812 投资项目减值准备审批流程1投资项目减值准备审批流程与风险控制图投资项目减值准备审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监投资部主管投资部专员会计如果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账目混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而造成企业外部投资者的决策失误如果资产减值的确定和审批不合理、不规范，可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费及损失结束确定在财务报告附注中披露资产减值的内容审核审批调整减值资产的折旧或摊销费用在附注中披露56审批审核3是编制“资产减值表”估计资产可收回金额是21开始否定期检查投资项目减值情况在资产负债表日，检查并判断资产是否发生减值减值

4、到有关部门进行备案确认减值损失，计提资产减值准备4D1D22投资项目减值准备审批流程控制表投资项目减值准备审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由投资部相关人员在资产负债表日检查并判断投资项目的资产是否发生减值2投资部相关人员应定期检查投资项目的减值情况3可收回金额应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定D24资产的可收回金额低于其账目价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备5资产减值损失确认后，减值资产的折旧和摊销费用应当在未来期间做相应调整，使该资产在剩余使用寿命内系统分摊调整后的资产账目价值6附注中披露与资产减值有关的信息包括：（1）当期确认的各项资产减值损失金额；（2）计提的各项资产减值准备累计金额相关规范应建规范1 投资管理制度参照规范1企业会计准则第8号资产减值文件资料1 “资产减值表”责任部门及责任人1 财务部、投资部1 总经理、财务总监、投资部主管、投资部专员、会计82 投资分析与决策控制821 投资评估分析流程1投资评估分析流程与风险控

5、制图投资评估分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监投资部专业机构如果投资项目未经科学、严密的评估和论证或没有经过专业机构的独立评估，可能因为决策失误而导致重大损失如果投资市场调研不够详细或对被投资企业的调查和分析不全面、不客观，可能导致企业获取的信息不充分，造成投资决策失误结束编制投资项目可行性报告进行可行性分析形成评估报告根据意见修改可行性报告委托专业机构对报告进行评估审核对可行性报告和评估报告进行评价，提出意见提出修改意见和建议进行独立评估考察被投资企业的资信情况考察被投资企业管理层的情况12453开始对拟定的投资项目进行市场调研D1D22投资评估分析流程控制表投资评估分析流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由投资部相关人员对投资项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行实地考察2投资部相关人员还应考察被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。投资项目如有其他投资者，应当根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查D23投资部对投资项目进行可行性研究，编制可行性研究报告，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的

6、风险与收益等作出评价4由总经理委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。重大投资项目必须委托具有相应资质的专业机构对可行性报告进行独立评估5专业机构提交评估报告后，总经理综合可行性报告提出意见和建议相关规范应建规范1 投资评估管理规范参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1投资项目可行性报告1评估报告责任部门及责任人1 投资部1 总经理、财务总监、投资部相关人员822 投资决策审批流程1投资决策审批流程与风险控制图投资决策审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会投资审查委员会总经理如果投资审查委员会审查不规范，可能导致投资决策失误，造成企业资金损失如果投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致损失通过审批审议未通过3进行讨论、分析通过未通过审议提交董事会审议2组织人员进行初审1提交项目投资申请实施投资计划进行可行性研究或改换投资项目结束开始D1D22投资决策审批流程控制表投资决策审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由总经理提交项目投资申请，其中应包括投资项目可行性报告和评估报告2在初审过程中，应当审查下列内容：（1）拟投资项目是否符合国家有关法律、法规和相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和投资的总体要求，是否有利于企业的长远发展（2）拟订的投资方案是否可行，主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施（3）企业是否具有相应的资金能力和项目监管能力（4）拟投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否按时收回D23董事会对投资审查委员会的审议结果进行审核相关规范应建规范1 投资评估管理规范参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1项目投资申请责任部门及责任人1 董事会、投资审查委员会1 董事长、总经理9

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