企业内部控制流程--无形资产模块

1、企业内部控制流程无形资产71 无形资产审批与业务控制711 外购资产请购审批流程1外购资产请购审批流程与风险控制图外购资产请购审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部采购部相关部门外部单位如果未经授权的机构或人员办理无形资产业务，可能导致业务办理时间的浪费和成本支出过高，甚至不能选择最为合适的供应商和中标单位或因无形资产采购合同未经适当审批、超越授权审批而造成重大差错、产生舞弊及欺诈行为，从而而使企业遭受损失如果无形资产采购决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费审核审核审批审核审核审批4参与参与结束资料存档签订采购合同拟订无形资产采购合同确定中标单位开展招标活动进行比价询价确定供应商22编制招标采购方案寻找供应商招标采购2确定采购方式自行采购审核3使用部门提出采购申请开始1签订采购合同进行投标D1D22外购资产请购审批流程控制表外购资产请购审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11无形资产的使用部门根据企业战略的发展要求和业务开展要求，提出无形资产的采购申请2采购部根据无形资产采购标的额度或重要程度，在遵守企业相关采购规

2、定的前提下确定采购方式，采购方式包括自行询价比价采购、招标采购等，企业也可以根据采购的不同需求和供应商的相关情况选择竞争性谈判、单一来源采购等采购方式D23财务部对无形资产采购合同的付款条款等进行审核4资产管理部根据无形资产的管理特点对无形资产采购合同进行审核相关规范应建规范1外购无形资产请购审批制度1合同编制制度参照规范1企业内部控制应用指引1内部会计控制规范基本规范（试行）1中华人民共和国商标法1中华人民共和国专利法1中华人民共和国著作权法1企业会计准则基本准则1企业会计准则第6号无形资产文件资料1无形资产招标采购方案1无形资产采购合同责任部门及责任人1 董事会、资产管理部、采购部、财务部1 总经理、资产管理部经理和相关人员、采购部经理和相关人员712 无形资产业务流程1无形资产业务流程与风险控制图无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大

3、差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失权限外1权限外审批审批审批权限内1审批审核指导审批审核权限内审批办理调拨相关手续组织开展无形资产检查和评估开展预算编制和执行根据需要组织进行无形资产技术鉴定提出无形资产处置申请组织实施无形资产的交付和验收提出无形资产投资申请提出无形资产自主研发申请开始接下页3提出调拨申请出具和审核检查评估的凭据表单出具并审核交付及验收的凭据表单32参与鉴定D1D2D3无形资产业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失权限外审批权限内审批4结束资料存档更新调整无形资产管理信息实施无形资产的报废或出售转让上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见接上页进行无形资产处置的账务处理D3D42无形资产业务流程控制表无

4、形资产业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11董事会和总经理需要在自身的权限范围内，对无形资产投资预算和无形资产自主研发预算的编制和预算执行中的重要事项履行审批职责D22企业的财务、采购以及其他相关部门参与无形资产的交付和验收，并填写相应的验收表单或凭证；交付和验收也可以聘请外部专业机构参与，外部专业机构需要出具相关验收的凭证和单据D33无形资产根据其内容不同，可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值；如果有必要，也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定，技术鉴定的结果作为选择无形资产处置方式的依据D44无形资产在处置以后，资产管理部应及时调整无形资产管理的信息，确保无形资产管理信息的完整、准确相关规范应建规范1 无形资产管理制度1 无形资产预算管理制度1 无形资产交付使用验收制度参照规范1企业内部控制应用指引1内部会计控制规范基本规范（试行）1中华人民共和国商标法1中华人民共和国专利法1中华人民共和国著作权法1企业会计准则基本准则1企业会计准则第6号无形资产文件资料1无形资产投资预算方案1“无形资产移交使用验收单”1“无形资产内部调拨单”1“无形资产报废单”责任部门

5、及责任人1 董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门1 总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员72 资产取得与验收控制721 无形资产投资预算流程1无形资产投资预算流程与风险控制图无形资产投资预算流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理资产管理部相关部门外部单位如果投资预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错、舞弊及欺诈行为而导致损失或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等如果投资预算未经规范而全面的可行性分析和集体审议，可能导致预算编制缺乏全面、有效的数据和信息支持结束资料存档执行预算3审批权限外权限内3审批组织审议根据审议结果进行调整根据审议结果进行调整组织审议2根据审议结果进行完善编制无形资产投资预算方案进行项目可行性分析一般项目编制无形资产投资可行性研究报告1开始拟定无形资产投资项目配合协助配合协助重大项目编制无形资产投资可行性研究报告进行项目可行性评价D1D22无形资产投资预算流程控制表无形资产投资预算流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11资产管理部根据无形资产的使用效果、生

6、产经营发展目标等因素拟定无形资产的投资项目2总经理组织由财务部、资产管理部等部门参加的会议，对无形资产投资可行性研究报告进行讨论，并提出修改意见D23总经理和董事长在授权范围内对无形资产投资预算方案进行审批，授权划分的依据是预算额度的大小或者无形资产投资项目的重要程度相关规范应建规范1 无形资产预算管理制度1 无形资产管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1内部会计控制规范基本规范（试行）1中华人民共和国商标法1中华人民共和国专利法1中华人民共和国著作权法1企业会计准则基本准则1企业会计准则第6号无形资产文件资料1无形资产投资可行性研究报告1无形资产投资预算方案责任部门及责任人1 董事会、资产管理部1 董事长、总经理、资产管理部经理和其他工作人员722 无形资产交付验收流程1无形资产交付验收流程与风险控制图无形资产交付验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段资产管理部研发部门采购部相关部门外部单位如果未对无形资产进行编号和建立管理卡，可能导致无形资产管理混乱，进而增加管理成本或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等如果未办理相关证明文件

7、和手续，可能导致无形资产使用不合法如果无形资产组织验收工作不规范，可能导致验收结果不准确，进而导致使用风险加大，并可能带来损失结束资料存档53进行无形资产的编号、建立“无形资产管理卡”取得有效证明文件，办理验收手续组织验收2组织填制“无形资产移交使用验收单”组织验收1提供无形资产研发文件数据自主研发无形资产项目开始外购无形资产项目提供采购合同等文件资料财务部进行相关账务处理使用部门使用无形资产4开具无形资产有效证明文件，办理相关手续D1D2D32无形资产交付验收流程控制表无形资产交付验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11资产管理部组织无形资产研发部门、无形资产使用部门等部门针对自主研发的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的价值、无形资产的有效期限、无形资产的使用风险等D22资产管理部组织采购部、无形资产使用部门等部门针对外购的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的相关技术参数、无形资产的相关文件等3资产管理部应针对无形资产的类型和性质，及时向供应商或外部单位办理相关证明文件或使用手续。如果企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，需要取得土地使用权的有效证明文件；除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，企业应当根据合同、土地使用权证办理无形资产的验收手续；企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续4无形资产的供应商或无形资产产权和使用权交易的主管政府部门应根据国家和行业相关规定及时开具无形资产有效证明文件，办理无形资产的交易、转让等手续D35资产管理部、无形资产研发部门、采购部以及无形资产使用部门根据本部门在无形资产验收中承担的角色，整理、保管由本部门管理的文件资料，并及时归档相关规范应建规范1无形资产交付使用验收制度参照规范1企业内部控制应用指引1

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