2023年审计理论与实务考试真题预测考卷

1、2023年审计理论与实务考试真题预测考卷1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（ ）。2010年中级真题A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法【答案】:B【解析】:A项

2、，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。3.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（ ）。2008年初级真题A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能【答案】:A【解析】:经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（ ）。A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔

3、关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响【答案】:A【解析】:如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：立即将相关信息向项目组其他成员通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。5.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（ ）。A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】:C【解析】:C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。6.国

4、际审计准则（ISA）的制定机构是（ ）。A.美国审计署B.国际审计与鉴证准则理事会C.世界审计组织D.国际内部审计师协会【答案】:B【解析】:国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。7.下列有关审计独立性的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【答案】:D【解析】:A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。8.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（ ）。A.审计组组长B.审计机构C.审计机关负责人D.总审计师【答案】:C【解析】:审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审

5、计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。9.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有（ ）。A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行贷款E.本期已注销存款账户的银行也应函证【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计人员向企业有业务往来的银行寄送的询证函通常包括两部分内容：第一部分搜集银行账户信息；第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等，可见函证可以证实银行贷款。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定

6、的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（ ）。A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.加计扣除的研究开发费用【答案】:A|B|C【解析】:对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。DE两项属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】:B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国

7、家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。13.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（ ）。A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审【答案】:A【解析】:内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。14.对固定资产审计时，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有（ ）。A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性C.资本性支出和收益性支出区分的

8、正确性D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，通过将本年折旧额与固定资产原值的比值与上年比值相比较，可以发现异常情况，从而判断本年度计提折旧额的合理性。15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。16.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（ ）。A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】:B|D|E【解析】:货币资金管理的职责分离包括：采购、销售、工资薪酬与财会部门相互独立；收入单据的开具与审核相互独立；支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；收付款结算办理与审核相互独立；支票的签发与出纳相互独立；出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。17.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（ ）。A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程【答案】:B【解析】:AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影

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