常州工程职院审计实务习题集及答案与解析05第五章

1、第五章习题一、判断正误并说明理由1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、简答题1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？3确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？第五章习题答案与解析：一、判断正误并说明理由1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。设计目的：考察学员对于函证的理解。考察学员对于审计证据可靠性的认识。练

2、习要求：能够区分不同审计证据之间可靠性的区别。A答案：错理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在 的银行贷款B答案：错理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。教学建议：列举一些实际事例来说明。练习建议：理解审计证据的特点和要求，思考审计质量和审计证据之间的关系。2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。设计目的：引导学员对于一些审计过程中的基础性、细节性问题的关注练习要求：思考审计过程可能引发的后果。答案：错理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。教学建议：以反例来论证。练习建议：学习一些惯例，思考其中的合理性。3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。设计目的：考察学员对于内部控制制度的重要环节 对账的掌握情况。练习要求：思考损益形成记录过程。A答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的

3、总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。B答案：对理由：对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找损益形成环节内部控制中环节中可能存在的问题。教学建议：提问收入和费用、成本的记录过程，讲解明细账和总账的关系。练习建议：思考电算化情况下进一步防止错帐的办法。4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。设计目的：考察学员对于损益形成过程的符合性测试，以及审计目标的掌握情况。练习要求：理解审计方法的选择与审计目标的关系。答案：错理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。教学建议：讲解审计目标的含义，审计目标和审计方法的关系。练习建议：思考审计目标是如何确定的。审计目标的可行性如何。5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。设计目标：考察和提醒学员对于利润形成过程中的会计制度和税收规定练习要求：学习和理解会计利润和应纳所得额之间的关系。答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利

4、润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。教学建议：补充和联系税法的有关规定练习建议：结合教材学会账项调整。二、简答题1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？设计目的：考察学员对筹资与投资循环的理解掌握水平练习要求：学习长期借款的相关手续A答：审查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债B答：还应注意：1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限；检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等教学建议：开展讨论练习建议：思考长期借款与短期借款区分的必要性2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？设计目的：本题的设计具有典型性。考察学员解决实际问题的应变能力。练习要求：学习有关公司法对与实收资本的要求。A

5、答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核实原因。B答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等等。教学建议：引导学员在课堂学习时讨论。练习建议：思考核学会从帐务处理方面发

6、现有关猫腻的审计方法。学会把握舞弊动机。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？设计目的：促进学员对与长期股权投资有关的会计制度学习。考察学员对于有关股权投资审计方法与程序的把握。练习要求：复习会计制度对于长期股权投资账务处理的有关规定。A答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。在权益法下，审计人员除了应注意审查接受投资企业净资产是否真实准确外，还要注意审查投资企业投资额占被投资企业的实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实准确。为了检查上述问题，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。B答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。教学建议：补充会计制度的有关规定。讲解有关审计方法。询问法、函证法、审阅法等等。练习建议：思考长期股权投资两种方法的影响。认识会计方法选择的硬性规定和变通之间界限。

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