《内部控制概述》PPT课件
14页1、第一节、内部控制概述第一节、内部控制概述一、内部控制的定义和目标:一、内部控制的定义和目标:内部控制内部控制内容内容1 1定义定义内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。2 2目标目标(l l)保证业务活动按照适当的授权进行。)保证业务活动按照适当的授权进行。(2 2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户,使会计报表的编制符合会计准则的相及时记录于适当的帐户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。关要求。(3 3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。(4 4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。)保证账面资产与实存资产定期核对相符。内部控制系统的种类内部控制系统的种类内部控制
2、系统按要素分类内部控制系统按要素分类 控制环境控制环境 风险评估风险评估 控制活动控制活动 信息与沟通信息与沟通 监督监督 内部控制系统按工作范围分类内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统内部管理控制系统 内部会计控制系统内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类内部控制系统按建立的目的分类 保护财产物资的内部控制系统保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统内部控制系统按控制方式分类内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统察觉性内部控制系统 二、内部控制局限性二、内部控制局限性3 3一般一般考虑考虑(l l)管理当局的责任。)管理当局的责任。(2 2)治理的保证。)治理的保证。公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上,建立公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上,建立能为公司会计报表的公允表达提供合理(但不是绝对的)能为公司会计报表的公允表达提供合理(但不是绝对的)保证的内部
3、控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。不为管理当局所采用。管理当局在建立内部控制时还须注意,控制程序不应对工作管理当局在建立内部控制时还须注意,控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。效率或获利能力有不利影响。(3 3)固有的限制。)固有的限制。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。内部控制仅针对常规业务活动而设计;内部控制仅针对常规业务活动而设计;因执行人员因素而失效;因执行人员因素而失效;因有关人员相互勾结、内外串通而失效;因有关人员相互勾结、内外串通而失效;因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。第二节、内部控制内容第二节、内部控制内容一、建立内部控制遵循的基本原则一、建立内部控制遵循的基本原则uu 分工原则分工原则uu 业务牵制原则业务牵制原则uu 帐、钱、物分管原则帐、钱、物分管原则uu 程序化原则程序化原则uu 稽核原则稽核原则uu
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